Реальность хозяйственных операций с нерезидентами может быть поставлена под сомнение из-за простого поиска в Google. Именно так случилось с одесской компанией ООО «ОДЕМАРА», когда налоговая доначислила ей более 110 миллионов гривен, основываясь исключительно на данных из сомнительных интернет-сайтов. Дело №420/21469/25 дошло до Верховного Суда – и теперь это решение должен знать каждый, кто работает с иностранными контрагентами.
Суть спора: морской агент под прицелом
ООО «ОДЕМАРА» – морской агент. Компания обслуживает суда, заходящие в украинские порты: оформляет документы, оплачивает портовые сборы, организует швартовку и буксировку, контактирует со службами порта. В 2023-2024 годах она предоставляла такие услуги двум компаниям-нерезидентам: OVEN LTD с Сейшельских островов и SECURELOGICS SHIPPING LLC из Грузии.
Всё шло стандартным путём: поступали заявки-номинации от заказчиков, компания оформляла дисбурсментские счета, коносаменты, манифесты. Деньги за услуги приходили через банковскую систему – это подтверждается SWIFT-сообщениями в материалах дела. Обычная работа, никаких тревожных звоночков.
Но в апреле-мае 2025 года Главное управление ГНС в Одесской области провело плановую выездную проверку. И вот тут начались проблемы, которых никто не ожидал.
Что не понравилось налоговой
Налоговый орган пришёл к неожиданному выводу: операции с нерезидентами OVEN LTD и SECURELOGICS SHIPPING LLC не являются реальными. Аргумент? На нескольких интернет-сайтах указано, что OVEN LTD «имеет статус прекращено и/или информация отсутствует», а SECURELOGICS SHIPPING LLC обозначена как «не активна».
Отталкиваясь от этой информации, налоговая решила: раз контрагенты «неактивны», то и услуги им на самом деле не предоставлялись. Следовательно, все средства, поступившие от этих компаний, – это не оплата агентских услуг, а «актив, который учитывается в составе прочих доходов». Проще говоря, налоговая переквалифицировала агентское вознаграждение в доход, который якобы не был отражён в отчётности.
Результат не заставил себя ждать. 16 июня 2025 года ГУ ГНС вынесло два налоговых уведомления-решения:
- №30025/15320709 – об увеличении налога на прибыль на сумму свыше 90 млн грн (из них 82 млн – основное обязательство, 8,2 млн – штраф);
- №30032/15320709 – о штрафе за якобы не составленные и не зарегистрированные налоговые накладные на сумму свыше 20 млн грн.
В общей сложности компании угрожали доначисления на более чем 110 миллионов гривен. Для любого бизнеса это сумма, способная поставить крест на дальнейшей деятельности.
Что противопоставила компания
ООО «ОДЕМАРА» не согласилось с такими выводами. И, честно говоря, ему было чем крыть. Компания предоставила проверяющим полный пакет первичных документов: номинации, дисбурсментские счета, манифесты, коносаменты, счета ГП «АМПУ» на уплату портовых сборов, счета на швартовку, буксировку, лоцманский и канальный сборы, счета ГУ «Госгидрографии» на маячный сбор.
Но самое интересное – компания предоставила официальные документы, подтверждавшие активный статус обоих контрагентов-нерезидентов именно в период сотрудничества. Это были свидетельства о регистрации, сертификаты о действительности, свидетельства о статусе резидента. OVEN LTD подтвердила свою правосубъектность через Свидетельство о регистрации в Республике Сейшельские острова (номер 169695) и Свидетельство о надлежащей правосубъектности по состоянию на ноябрь 2024 года. А касательно SECURELOGICS SHIPPING LLC – Служба внутренних доходов Грузии официально подтвердила, что компания является резидентом Грузии в 2023, 2024 и 2025 годах.
Более того, истец предоставил письмо от швейцарского банка CIM Banque о наличии корпоративного счёта у SECURELOGICS SHIPPING LLC с 2019 года. И SWIFT-сообщения, удостоверявшие реальные платежи от обоих нерезидентов.
Коллегия судей Верховного Суда обратила внимание на показательный момент: сам налоговый орган в акте проверки не отрицал ни факта предоставления услуг агентирования, ни надлежащего документального оформления этих операций. Никаких замечаний к первичным документам представитель налоговой не приводил. Реальность хозяйственных операций ставилась под сомнение исключительно из-за данных с интернет-сайтов.
Три суда – три решения
Одесский окружной административный суд стал на сторону налогоплательщика. 27 октября 2025 года он признал оба налоговых уведомления-решения противоправными и отменил их. Суд первой инстанции чётко указал: выводы налогового органа носят характер предположений, а ссылки на интернет-источники не могут считаться надлежащими доказательствами без получения официальной информации от компетентных органов иностранных государств.
Однако Пятый апелляционный административный суд 24 марта 2026 года это решение отменил и полностью отказал в удовлетворении иска. Апелляция решила, что на основании информации из интернет-источников невозможно сделать вывод о реальности хозяйственных операций – и этого, мол, достаточно, чтобы отказать налогоплательщику.
ООО «ОДЕМАРА» подало кассационную жалобу. И Верховный Суд в составе коллегии судей Кассационного административного суда 2 июня 2026 года по делу №420/21469/25 поставил точку в этом споре.
Позиция Верховного Суда
Верховный Суд поддержал решение первой инстанции и отменил постановление апелляции. Логика проста и одновременно принципиальна: реальность хозяйственных операций должна подтверждаться либо опровергаться надлежащими, допустимыми и достаточными доказательствами. Информация из случайных интернет-сайтов к таким доказательствам не относится.
Суд обратил внимание на несколько важных моментов. Во-первых, проверяя статус компании OVEN LTD, налоговая использовала сайт opencorporates.com касательно компании с номером 13757644, тогда как реальный номер контрагента истца – 169695. Это совсем другая компания, так что выводы о её «прекращённом» статусе вообще не касаются контрагента ООО «ОДЕМАРА».
Во-вторых, информация о SECURELOGICS SHIPPING LLC проверялась по состоянию на дату запроса – 8 мая 2025 года, а не на период осуществления хозяйственных операций в 2023-2024 годах. Даже если компания по каким-то причинам стала неактивной в 2025 году, это никоим образом не доказывает, что она не вела деятельность годом ранее.
В-третьих, и это самое важное: налоговый орган даже не пытался получить официальную информацию через «Порядок обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств». То есть вместо официального запроса в налоговые органы Сейшельских островов или Грузии, проверяющие просто «погулили» и на этом построили доначисление на 110 миллионов.
Кроме того, суд учёл заключение комиссионной судебно-экономической экспертизы №3346-34-25 от 17 сентября 2025 года, которая не подтвердила нарушений со стороны ООО «ОДЕМАРА». Эксперты проанализировали весь массив документов – от заявок-номинаций до банковских выписок – и пришли к однозначному выводу: выводы акта проверки не подтверждаются.
Почему это решение важно для бизнеса
Это дело создаёт прецедент, который стоит взять на вооружение. Верховный Суд чётко сказал: налоговый орган не может строить обвинения на предположениях и непроверенных данных из интернета. Если у налогоплательщика есть надлежаще оформленные первичные документы, а платежи подтверждены банковской системой – реальность хозяйственных операций считается доказанной. Никакие скриншоты с сайтов не могут этого опровергнуть.
Коллегия судей также сослалась на практику Европейского суда по правам человека – решение по делу «Федорченко и Лозенко против Украины». Там указано, что доказательства должны оцениваться по критерию «вне разумного сомнения». Ссылки исключительно на сомнительные интернет-ресурсы этому стандарту не соответствуют.
Кстати, не менее важный момент: вся эта история стоила налоговому органу 60 560 гривен – именно столько Верховный Суд взыскал с ГУ ГНС в Одесской области в пользу ООО «ОДЕМАРА» в качестве компенсации судебного сбора за подачу кассационной жалобы. Безосновательные доначисления бьют по бюджету не только репутационно, но и вполне ощутимо – гривной.
Верховный Суд также напомнил: согласно статье 77 Кодекса административного судопроизводства Украины, именно субъект властных полномочий обязан доказать правомерность своих действий. Налоговая этот груз не выдержала – и проиграла.
Если вы работаете с нерезидентами, это дело – готовый алгоритм защиты. Собирайте не только договоры и акты, но и официальные доказательства правосубъектности ваших контрагентов. Свидетельства о регистрации, сертификаты о статусе резидента, банковские подтверждения, деловая переписка – всё это должно быть в вашем распоряжении ещё до того, как налоговая постучится в дверь. Ведь когда проверяющие вместо официальных запросов в иностранные государства просто открывают браузер – ваше единственное оружие это безупречный документальный пакет.
