Зачет уплаченных за границей налогов – это законный способ не отдать дважды за один и тот же доход. Государственная налоговая служба Украины напомнила: если вы получаете доходы в другой стране, часть уплаченного там налога можно зачесть против украинского налогового обязательства. Но не автоматически и не всегда. Понадобится действующий международный договор об избежании двойного налогообложения, правильно заполненная годовая декларация об имущественном состоянии и доходах и официальная справка от иностранного налогового органа.
Звучит не слишком сложно, правда? На практике больше всего вопросов возникает не на этапе расчетов, а на этапе документов. Тут важный момент: не каждый платеж, сделанный за границей, уменьшит ваш украинский налог.
Два условия, без которых ничего не работает
Первое – договор. Если между Украиной и страной, где вы заработали деньги, нет действующего соглашения об избежании двойного налогообложения, зачет уплаченных за границей налогов не действует вообще. Сколько бы вы там ни уплатили, в Украине налог придется рассчитать на общих основаниях.
Второе – декларация. Плательщик сам указывает соответствующие суммы в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Никто не сделает это за вас и не учтет иностранный налог автоматически. Это ваша инициатива, ваше заявление и ваша ответственность.
Представьте две кассы, которые делят один доход. Одна уже взяла свою долю за границей, другая ждет в Украине. Смысл соглашения как раз в том, чтобы вторая взяла меньше – ровно на ту сумму, которую забрала первая. Если бы договора не было, вы заплатили бы обеим и остались ни с чем.
Что зачесть не получится
Кодекс ограничивает перечень довольно четко. Не подлежат зачету:
- налоги на капитал или прирост капитала;
- налоги на имущество;
- почтовые налоги;
- налоги с продажи;
- другие косвенные налоги.
Логика тут довольно прозрачная. Украина готова делить с другой страной налог, привязанный к доходу. А платеж за владение недвижимостью, за продажу товара или, скажем, почтовый сбор к доходу как таковому не привязан. Природа платежа другая – и зачет не работает.
И вот типичная ловушка. Человек работает за границей, за год уплатил там немалые суммы и искренне считает, что уменьшит украинское обязательство на все. А потом в декларации выясняется: часть тех платежей – это налог на имущество или с продажи, поэтому они просто не считаются.
Потолок зачета: больше украинского налога не выйдет
Здесь действует простое правило. Сумма зачета налога, уплаченного за границей, не может превышать налог с годового налогооблагаемого дохода, рассчитанный по украинскому законодательству.
Попробуем на цифрах. Вы получили иностранный доход и уплатили там, допустим, 5 000 гривен в эквиваленте. В Украине с этого же дохода налог на доходы физических лиц выходит, например, 3 600 гривен. Зачтете ровно 3 600 – не больше. Разница в 1 400 гривен не возвращается и на следующий год не переносится.
Если же за границей уплачено меньше, чем выходит в Украине, зачтете фактически уплаченную сумму, а разницу доплатите в бюджет.
Еще один нюанс, о котором спрашивают чаще всего. Зачет касается налога на доходы физических лиц. Военный сбор, который взимают с доходов физических лиц, иностранный налог не уменьшает – его рассчитывают отдельно.
Справка, без которой зачет невозможен
Подтвердить уплату за границей может только справка от компетентного органа иностранного государства. Это не банковская выписка, не чек и не письмо от работодателя. Нужен официальный документ от налоговой службы той страны.
В справке обязательно должно быть указано:
- сумма уплаченного налога;
- база и объект налогообложения.
Второй пункт часто недооценивают. Без базы налогообложения невозможно проверить, правильно ли вы посчитали сумму и действительно ли этот платеж касается именно того дохода, который вы показываете в Украине.
Легализация: шаг, о котором вспоминают последним
Справка подлежит легализации в соответствии с требованиями законодательства Украины или международных договоров. Проще говоря, иностранная бумага должна приобрести юридическую силу на украинской территории.
Правда, есть оговорка: если иное не предусмотрено международными соглашениями. На практике это означает, что во многих случаях вместо полной легализации достаточно апостиля. А с отдельными странами действуют договоренности об отмене легализации документов вообще.
Не откладывайте этот этап на последнюю неделю перед подачей декларации. Получение справки за границей, пересылка и проставление апостиля могут занять не одну неделю.
Где проверить свою страну
Перечень действующих международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения доступен на сайте Министерства финансов Украины. Прежде чем планировать зачет, загляните туда – возможно, нужной страны в списке нет, и тогда вся конструкция не имеет смысла.
На какую норму опираться
ГНС напомнила: порядок налогообложения иностранных доходов физических лиц определен, в частности, пунктом 170.11 статьи 170 Налогового кодекса Украины. Именно эта норма содержит и право на зачет, и перечень налогов, которые не учитываются, и требование о справке.
Читайте ее вместе с текстом конкретного соглашения. Договоры между странами различаются: где-то зачет охватывает одни виды дохода, где-то – совсем другие.
Типичные ошибки
Самая распространенная – надеяться, что налоговая сама все увидит. Не увидит. Суммы нужно заявить в декларации, и заявить правильно.
Вторая ошибка – путать доход и имущество. Люди приносят справки об уплате налога на недвижимость и ждут уменьшения. А такие платежи в зачет не берут.
Третья – забыть о легализации. Документ есть, суммы правильные, но без надлежащего оформления он для украинской налоговой просто не существует.
Четвертая – подать справку без перевода. Иностранный документ должен быть понятен тому, кто его будет читать, поэтому перевод часто становится обязательным спутником легализации.
И пятая, пожалуй, самая дорогая: неправильно посчитать потолок. Зачет уплаченных за границей налогов никогда не превращается в выплату из бюджета – он лишь уменьшает ваше обязательство в пределах украинского расчета.
Короткий чек-лист перед декларацией
- Проверьте, есть ли между Украиной и страной дохода действующий договор об избежании двойного налогообложения.
- Отделите налоги на доходы от имущественных, почтовых и косвенных платежей – последние не считаются.
- Посчитайте украинский налог с этого дохода и сравните с иностранным: зачтете меньшую из двух величин.
- Закажите справку от компетентного органа с суммой, базой и объектом налогообложения.
- Позаботьтесь о легализации или апостиле, если соглашение не отменяет это требование.
- Внесите суммы в годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах и приложите подтверждающие документы.
Начните со справки. Пока она не на руках, ни расчеты, ни заполнение декларации смысла не имеют. А если договора с нужной страной в перечне Минфина не окажется, вы сэкономите себе пару недель нервов, выяснив это в начале года, а не в последний день декларационной кампании.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков
