Налоговые льготы для мобилизованных ФОП – это не абстрактная норма, а вполне рабочий инструмент. Если вы пошли защищать страну, государство не вправе требовать с вас уплаты налогов за себя и подачи отчетности. Но, как и любой юридический механизм, эта льгота имеет условия, сроки и перечень документов. Давайте разберёмся, как всё устроено, чтобы вы не переплатили и не получили штраф.
Кто может рассчитывать на налоговые льготы
Прежде всего важно, чтобы вы были предпринимателем или независимым профессионалом ещё до призыва либо подписания контракта. То есть регистрация ФОП до начала службы – обязательна. Если вы стали ФОП уже после мобилизации, этот механизм не сработает.
Второе условие – ваша система налогообложения. Налоговые льготы предусмотрены для:
- ФОП на едином налоге первой и второй группы;
- лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность.
Адвокаты, нотариусы, архитекторы, частные врачи и другие профессионалы, работающие на себя, тоже подпадают под эту норму. А вот ФОП на общей системе или третьей группе единого налога этой льготы не имеют. Это не редкость, когда человек не помнит свою группу, поэтому стоит проверить её в выписке из реестра плательщиков единого налога.
Что говорит закон
Такую возможность закрепили в пункте 25 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины. Норма действует с учётом даты 24 февраля 2022 года – именно от этого дня отсчитываются периоды, за которые можно освободиться от обязанностей.
На практике это означает: если вы мобилизованы, скажем, в августе 2023 года, льгота начнёт действовать с 1 августа 2023 года. Если же служба началась раньше, то за месяцы до 24 февраля 2022 года налоговые обязанности сохраняются. Этот момент иногда вызывает путаницу, поэтому запомните простую логику: раньше 24 февраля 2022 года льгота не работает.
От чего вы освобождаетесь
Пока длится военная служба, вам не нужно за себя:
- начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц;
- начислять и уплачивать единый налог;
- начислять и уплачивать военный сбор;
- начислять и уплачивать единый взнос;
- подавать налоговую отчётность по этим платежам.
Речь идёт именно о личных обязательствах предпринимателя. Если у вас есть наёмные работники, это отдельная история. Обязанности работодателя по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ с зарплаты работников никто не отменяет. То есть зарплатную отчётность и платежи как налоговый агент вы продолжаете выполнять, если выплачиваете людям доход.
Приятный момент: даже если во время службы вы получаете доход от хозяйственной деятельности, право на льготу не теряется. Например, у вас может быть пассивный доход от предыдущих проектов или аренды имущества. Освобождение за себя всё равно будет действовать.
Когда начинается и когда заканчивается льгота
Период освобождения стартует с 1-го числа месяца, в котором вас призвали или вы подписали контракт. Если дата призыва – 15 марта 2025 года, льгота действует с 1 марта 2025 года. Окончание – последний день месяца, в котором произошла демобилизация или увольнение со службы. Например, служба завершилась 10 мая 2026 года – льгота продлится до 31 мая 2026 года включительно.
Это удобно, ведь даёт временной люфт, чтобы после службы спокойно вернуться к обычному режиму. Но не стоит путать: со следующего месяца после увольнения вы снова обязаны платить налоги и подавать отчётность за себя.
Как сообщить в налоговую службу
Чтобы воспользоваться налоговыми льготами для мобилизованных ФОП, надо подать в налоговый орган по месту регистрации копии документов. Это могут быть:
- военный билет или иной документ, подтверждающий призыв на службу во время мобилизации либо на особый период;
- контракт, если у налоговой нет сведений о его заключении.
Если налоговая уже получила информацию от военкомата или других органов, дополнительное обращение может не понадобиться. Но на практике лучше самому подать документы. Это снижает риск того, что контролирующий орган не будет знать о вашей службе и начислит налоговые обязательства или штрафы. Подать копии можно лично, через представителя по доверенности или через электронный кабинет плательщика.
К слову, если вы не можете самостоятельно обратиться, это может сделать близкий человек. Главное – правильно оформить доверенность или воспользоваться представительством по закону, если такой случай предусмотрен.
Куда обращаться за помощью
Для поддержки защитников-предпринимателей в территориальных органах ГНС созданы специальные временные рабочие группы и работают отдельные горячие линии. Вы или ваш представитель можете обратиться в налоговый орган, где вы состоите на учёте, и получить разъяснение именно по вашей ситуации.
Перед визитом или звонком подготовьте короткую информацию: когда зарегистрированы как ФОП, к какой группе относитесь, когда началась служба. Так специалист быстрее сориентируется и подскажет, нужны ли ещё какие-то документы. Это поможет не пропустить сроки и не получить лишних начислений.
Налоговые льготы для мобилизованных ФОП действуют лишь тогда, когда налоговый орган знает о вашей службе. Поэтому если у вас на руках есть военный билет или контракт, не откладывайте подачу копий. Это быстрый шаг, который бережёт деньги и нервы.
Примечания:
В оригинальном тексте не уточнено, что налоговая льгота распространяется на ФОП первой и второй групп единого налога, а не на всех ФОП. ФОП на общей системе и третьей группе единого налога эта норма не охватывает.