Наследники умершего ФЛП нередко оказываются перед непростым выбором: потребует ли налоговая отчётности за того, кого уже нет, и придётся ли из собственного кармана гасить его налоговые долги? Ситуация, прямо скажем, так себе. Потеря близкого человека всегда мучительна, а когда добавляются ещё и юридические хлопоты, голова идёт кругом. Но давайте разложим всё по полочкам без лишнего официоза.
Налоговый кодекс Украины (пп. 37.3.2 п. 37.3 ст. 37) чётко говорит: со смертью физического лица его налоговая обязанность прекращается. Однако тут кроется важный нюанс. Денежные обязательства или налоговый долг, возникшие при жизни предпринимателя, никуда не исчезают. Они, словно багаж, переходят к наследникам. Правда, не в полном объёме и не на всех подряд.
Тут работает принцип ограниченной ответственности: наследники умершего ФЛП отвечают по долгам лишь в пределах стоимости того имущества, которое они фактически получили в наследство. И пропорционально своей доле. Представьте: вы с братом унаследовали квартиру, оценённую в 2 миллиона гривен, а долг умершего составляет 500 тысяч. Платёж распределят согласно вашим долям – скажем, 250 тысяч на каждого, и эта сумма не может превышать половину стоимости квартиры. Если же долг больше самого наследства, с вас никто не потребует покрыть остаток из личных сбережений. Такое правило защищает наследников от полного финансового краха.
Претензии налоговой предъявляются не сразу – по гражданскому законодательству они ждут завершения срока для принятия наследства. Это стандартные шесть месяцев со дня смерти. Лишь после того, как вы официально вступите в права, долг умершего становится и вашим долгом. До того момента никаких пеней или штрафов не начисляют. Кредиторы, включая контролирующие органы, обязаны хранить спокойствие. Когда срок истекает, лицом, ответственным за погашение налоговых обязательств, признают того, кто принял наследство или уполномочен распоряжаться имуществом физического лица.
А как насчёт последнего налогового периода? Налоговый кодекс устанавливает, что им считается время до дня смерти (или до даты вступления в силу судебного решения о признании лица умершим). Налог на доходы физических лиц, если говорить об упрощённой системе, уплачивается лишь с тех сумм, которые были реально начислены при жизни ФЛП (п. 162.3 ст. 162 НКУ). Иными словами: если предприниматель фактически получил доход в своём последнем отчётном периоде – налог нужно уплатить. Не было доходов – нет и обязанности платить.
И вот мы подошли к главному вопросу, который часто не даёт покоя наследникам: нужно ли подавать налоговую отчётность за умершего ФЛП? Ответ категоричный – нет. Налоговый кодекс Украины не возлагает на наследников обязанности заполнять декларации за бывшего предпринимателя. Отчётность – это персональная обязанность налогоплательщика, и с его смертью она прекращается. Наследники умершего ФЛП не становятся налоговыми агентами, не должны подавать никаких форм за прошлые периоды, даже если те не были поданы вовремя. Налоговая может обратиться с требованием уплатить уже начисленный долг – и только.
К слову, есть несколько практических моментов, которые стоит иметь в виду. Во-первых, если вы решили не принимать наследство вообще, то и долговые обязательства вас не коснутся – всё останется в пределах имущества умершего. Во-вторых, не стоит самостоятельно пытаться подать отчётность за ФЛП, чтобы «помочь» или «исправить ситуацию». Это не только не нужно, но и может создать путаницу в реестрах. Если же вы получили официальное уведомление от налоговой о долге, имеете полное право требовать детальный расчёт с указанием, что сумма не превышает стоимости унаследованного имущества.
Наследники умершего ФЛП часто оказываются в эмоционально уязвимом положении, поэтому так важно знать реальный объём своих прав и обязанностей. Долги переходят, но лишь те, что вписываются в пределы полученного наследства. А вот отчитываться перед фиском за покойного родственника никто вас не заставит – и это, согласитесь, немного облегчает хлопоты.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков