Коли через форс-мажор під час воєнного стану знищено товари, які ви придбали з ПДВ для бізнесу, виникає закономірне питання: чи треба нараховувати податкові зобов’язання? Податковий кодекс дає чітку відповідь – ні, але лише за певних умов. У податковій пояснили як скористатися цим винятком і не втратити гроші.
Уявіть звичайну ситуацію. Ви закупили сировину, відобразили вхідний ПДВ у податковому кредиті, а потім цю сировину довелося передати на благодійність або використати для звільнених від ПДВ операцій. За загальним правилом (п. 198.5 ПКУ) ви мусите в цьому ж періоді нарахувати «компенсуючі» податкові зобов’язання, бо фактично виводите товар із оподатковуваного обороту. Логіка проста: вам колись відшкодували податок, а тепер операція його не генерує, – поверніть гроші до бюджету.
Знищення через форс-мажор – геть інша історія
Але війна сплутала всі плани. Підприємства втрачають склади, обладнання та готову продукцію не тому, що неправильно спланували постачання, а через обстріли, пожежі, окупацію. Тож законодавець і вніс спеціальну норму – п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу. Вона каже: товари, знищені або втрачені внаслідок обставин непереборної сили під час дії воєнного чи надзвичайного стану, не вважаються використаними в неоподатковуваних операціях. А отже, обов’язок нараховувати податкові зобов’язання за п. 198.5 не виникає.
Це не «податкова амністія» і не списання боргів. Це визнання державою того, що бізнес і так постраждав, і додаткове фіскальне навантаження було б просто несправедливим.
Чому сертифікат ТПП – це не забаганка, а запорука безпеки
Тут є нюанс. Щоб скористатися нормою, самого лише факту знищення замало. Потрібен сертифікат про форс-мажорні обставини, виданий Торгово-промисловою палатою України або уповноваженою регіональною торгово-промисловою палатою. Без цього документа ваша втрата залишиться «звичайною» з погляду ПДВ, і податківці вимагатимуть донарахувань.
Процедура доволі швидка. Закон зобов’язує палату засвідчити форс-мажор протягом семи днів з дня звернення. Ваше завдання – якомога швидше зібрати пакет документів: заяву, копії первинних документів, що підтверджують факт знищення або втрати, а також докази того, що подія сталася саме через непереборну силу. Що це може бути? Акт про пожежу від ДСНС, довідка поліції про обстріл, фото- та відеофіксація, інвентаризаційний опис, висновки експертів. Що переконливіше ви підтвердите зв’язок із форс-мажором, то швидше отримаєте сертифікат.
До речі, сам лише акт на списання товарів, складений поспіхом, проблему не вирішить. Сертифікат і первинна документація – це два обов’язкові елементи, які мають бути разом.
Головний лайфхак – не зволікати. Поки ви думаєте, чи варто звертатися до ТПП, спливає не лише час, але й довіра фіскальних органів. Уявіть: удар припав на склад, ви зафіксували все, подали заяву до палати – через сім днів маєте офіційне підтвердження. А якщо відкладете на місяць, обставини вже важче довести, та й податкова може поставитися скептично. Тому порада: одразу після інциденту повідомте відповідальних осіб, організуйте інвентаризацію, зберіть усі докази – і бігом до Торгово-промислової палати.
А що з податковим кредитом
Тепер про гроші. Суми ПДВ, які ви колись включили до податкового кредиту за цими товарами, не згорають. Але й бюджетне відшкодування за ними отримати не можна. Вони переносяться до складу податкового кредиту наступного звітного періоду – і так до повного погашення. Це означає, що держава каже: «Ви не зможете повернути цей ПДВ живими грошима на рахунок, але ми й не вимагатимемо нараховувати зобов’язання. Ваш кредит залишиться в системі та зменшуватиме майбутні податки до сплати».
Логіка цілком здорового глузду. Якщо товар знищено, ви не використали його для оподатковуваних операцій, тому несправедливо претендувати на повне відшкодування з бюджету. Водночас ви не винні, що стався форс-мажор, отже, і штрафувати вас не за що. Такий компроміс дозволяє не руйнувати обігові кошти та дає час на відновлення.
Кілька слів про реалії
З практики можу сказати: бізнес часто недооцінює значення первинних документів. Приліт, паніка, всі намагаються врятувати хоча б щось – тут не до папірців. Але саме якісне документування стає вирішальним, коли виникає спір із податковою. Бували випадки, коли підприємства програвали суди, бо не змогли довести, що знищення сталося саме внаслідок обставин непереборної сили, хоча обстріл був очевидним. А все тому, що вчасно не звернулися до ДСНС за довідкою або не зафіксували руйнування належним чином.
Тож якщо ви постраждали від форс-мажору – тримайте при собі всі акти, чеки, звіти й не зволікайте з візитом до Торгово-промислової палати. Саме цей комплект разом із сертифікатом дозволить вам не нараховувати зайві податкові зобов’язання та зберегти податковий кредит на майбутнє. Іще до війни багато хто вважав, що обійти п. 198.5 неможливо, але сьогоднішні реалії показали: справедливість у кодексі таки є.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков