Демобилизованные ФОП часто теряются в догадках – подавать декларацию о доходах или нет? Ответ зависит только от одного: сколько длилась военная служба в течение отчётного года. Никаких сложных расчётов или двойных толкований – всё чётко прописано в Налоговом кодексе.
Представьте: вы вернулись со службы, куча дел, и тут ещё налоговая отчётность нависает. Давайте разложим по полочкам, что и к чему, чтобы вы точно знали свои права и обязанности.
От каких налогов освобождают мобилизованных предпринимателей
Для начала – хорошая новость. Самозанятые лица (это и ФОП, и те, кто занимается независимой профессиональной деятельностью) на период военной службы освобождаются от целого ряда налоговых обязанностей. Неважно, есть у вас наёмные работники или нет.
Кого это касается? Тех, кто во время особого периода:
- призван на военную службу по мобилизации;
- привлечён к выполнению мобилизационных обязанностей по должностям, предусмотренным штатами военного времени;
- проходит военную службу по контракту.
Освобождение действует с первого числа месяца призыва (или заключения контракта) – но не ранее 24 февраля 2022 года – и до последнего дня месяца, в котором вас демобилизовали.
Что именно «отпускают»? На этот период вы не обязаны:
- начислять и уплачивать налог на доходы физических лиц (раздел IV НКУ);
- начислять и уплачивать единый налог (глава 1 раздела XIV НКУ);
- уплачивать военный сбор (пункт 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ);
- подавать налоговую отчётность по этим налогам.
Ключевой нюанс: основанием для такого освобождения служат сведения из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов. Именно оттуда налоговая получает данные о датах мобилизации, заключения контракта и демобилизации. Так что бегать и доказывать что-то дополнительно не нужно – система видит ваш статус автоматически.
Когда декларацию можно вообще не подавать
Тут всё зависит от того, сколько длилась служба в пределах конкретного отчётного года. Правила содержатся в пункте 25 подраздела 10 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины.
Пример первый – самый простой. Вы были на военной службе весь 2025 год – от января до декабря. Как демобилизованный ФОП вы не обязаны подавать декларацию о имущественном состоянии и доходах вообще. И здесь совершенно не важно, получали ли вы в это время доход от предпринимательской деятельности.
Речь идёт о декларации по форме, утверждённой приказом Министерства финансов Украины от 2 октября 2015 года № 859. Если служба полностью «накрыла» отчётный период – всё, можете выдохнуть. Никаких штрафов, никаких напоминаний от налоговой.
А вот если отчётный год охвачен службой лишь частично – правила другие. Об этом дальше.
Служба длилась лишь часть года: что делать демобилизованному ФОП
Представим другую ситуацию. Отчётный период – 2025 год, но служили вы лишь два месяца: ноябрь и декабрь. Остальное время работали как обычный предприниматель на общей системе налогообложения.
В таком случае алгоритм действий таков. В течение 180 календарных дней со дня демобилизации вы должны подать декларацию о имущественном состоянии и доходах. В её состав обязательно входят два приложения: Ф2 и ЕСВ1.
Тут важный момент: месяцы, проведённые на службе, не учитываются при заполнении показателей. Это логично – ведь в этот период вы были освобождены от налоговых обязанностей. Иными словами, отчитываетесь только за те месяцы, когда фактически занимались предпринимательством.
Как заполнить приложение Ф2
Приложение Ф2 имеет официальное название «Расчёт налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом». Звучит устрашающе, но на деле логика простая.
Заполняете три раздела:
- раздел I – «Доходы от осуществления хозяйственной деятельности»;
- раздел II – «Информация о начисленной амортизации» (при необходимости);
- раздел III – «Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц и/или военному сбору».
Итоговое значение из графы 9 раздела I (сумма чистого налогооблагаемого дохода) переносите в графу 3 строки 10.11 раздела II декларации.
Далее налоговые обязательства из приложения Ф2 мигрируют в декларацию так:
- строка 1.4 раздела III приложения Ф2 (сумма НДФЛ к уплате) – в графу 6 строки 10.11 декларации;
- строка 2.3 раздела III приложения Ф2 (сумма военного сбора к уплате) – в графу 7 строки 10.11 декларации.
Ничего сверхсложного, если идти шаг за шагом.
Что с приложением ЕСВ1
Приложение ЕСВ1 – это «Расчёт сумм начисленного дохода застрахованных лиц и суммы начисленного единого взноса». В его табличной части указываете:
- графа 3 – сумма чистого дохода (если дохода нет – ставите «0,00»);
- графа 4 – сумма дохода для начисления единого взноса, с учётом максимальной величины (при отсутствии дохода – также «0,00»);
- графа 5 – процент единого взноса, то есть «22,00»;
- графа 6 – сумма начисленного единого взноса (графа 4 × графа 5; если в графе 4 ноль – здесь тоже «0,00»).
Итоговое значение графы 6 переносите в строку 22.1 раздела V декларации. Вот и вся математика.
Как видите, логика предельно прозрачная: демобилизованные ФОП, прослужившие полный отчётный год, свободны от обязанности подавать декларацию. Те же, чья служба пришлась лишь на часть года, имеют 180 дней после увольнения, чтобы отчитаться – и делают это без учёта месяцев, отданных Вооружённым Силам Украины. Никакого двойного налогообложения, никаких лишних бумаг – только то, что действительно нужно.