Демобілізовані ФОП часто губляться в здогадках – подавати декларацію про доходи чи ні? Відповідь залежить лише від одного: скільки тривала військова служба протягом звітного року. Жодних складних розрахунків чи подвійних тлумачень – усе чітко прописано в Податковому кодексі.
Уявіть: ви повернулися зі служби, купа справ, і тут ще податкова звітність нависає. Давайте розкладемо по поличках, що й до чого, аби ви точно знали свої права та обов’язки.
Від яких податків звільняють мобілізованих підприємців
Для початку – хороша новина. Самозайняті особи (це і ФОП, і ті, хто займається незалежною професійною діяльністю) на період військової служби звільняються від цілої низки податкових обов’язків. Не має значення, є у вас наймані працівники чи ні.
Кого це стосується? Тих, хто під час особливого періоду:
- призваний на військову службу за мобілізацією;
- залучений до виконання мобілізаційних обов’язків за посадами, передбаченими штатами воєнного часу;
- проходить військову службу за контрактом.
Звільнення діє з першого числа місяця призову (або укладення контракту) – але не раніше 24 лютого 2022 року – і до останнього дня місяця, в якому вас демобілізували.
Що саме «відпускають»? На цей період ви не зобов’язані:
- нараховувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб (розділ IV ПКУ);
- нараховувати та сплачувати єдиний податок (глава 1 розділу XIV ПКУ);
- сплачувати військовий збір (пункт 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ);
- подавати податкову звітність із цих податків.
Ключовий нюанс: підставою для такого звільнення служать відомості з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів. Саме звідти податкова отримує дані про дати мобілізації, укладення контракту та демобілізації. Тож бігати й доводити щось додатково не потрібно – система бачить ваш статус автоматично.
Коли декларацію можна взагалі не подавати
Тут усе залежить від того, скільки тривала служба в межах конкретного звітного року. Правила містяться в пункті 25 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України.
Приклад перший – найпростіший. Ви були на військовій службі весь 2025 рік – від січня до грудня. Як демобілізований ФОП ви не зобов’язані подавати декларацію про майновий стан і доходи взагалі. І тут зовсім не важливо, отримували ви в цей час дохід від підприємницької діяльності чи ні.
Йдеться про декларацію за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 2 жовтня 2015 року № 859. Якщо служба повністю «накрила» звітний період – усе, можете видихнути. Жодних штрафів, жодних нагадувань від податкової.
А от якщо звітний рік охоплений службою лише частково – правила інші. Про це далі.
Служба тривала лише частину року: що робити демобілізованому ФОП
Уявімо іншу ситуацію. Звітний період – 2025 рік, але служили ви лише два місяці: листопад і грудень. Решту часу працювали як звичайний підприємець на загальній системі оподаткування.
У такому разі алгоритм дій такий. Протягом 180 календарних днів із дня демобілізації ви повинні подати декларацію про майновий стан і доходи. До її складу обов’язково входять два додатки: Ф2 та ЄСВ1.
Тут важливий момент: місяці, проведені на службі, не враховуються під час заповнення показників. Це логічно – адже в цей період ви були звільнені від податкових обов’язків. Інакше кажучи, звітуєте лише за ті місяці, коли фактично займалися підприємництвом.
Як заповнити додаток Ф2
Додаток Ф2 має офіційну назву «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою». Звучить моторошно, але насправді логіка проста.
Заповнюєте три розділи:
- розділ I – «Доходи від провадження господарської діяльності»;
- розділ II – «Інформація щодо нарахованої амортизації» (за потреби);
- розділ III – «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору».
Підсумкове значення з графи 9 розділу I (сума чистого оподатковуваного доходу) переносите в графу 3 рядка 10.11 розділу II декларації.
Далі податкові зобов’язання з додатка Ф2 мігрують до декларації так:
- рядок 1.4 розділу III додатка Ф2 (сума ПДФО до сплати) – у графу 6 рядка 10.11 декларації;
- рядок 2.3 розділу III додатка Ф2 (сума військового збору до сплати) – у графу 7 рядка 10.11 декларації.
Нічого надскладного, якщо йти крок за кроком.
Що з додатком ЄСВ1
Додаток ЄСВ1 – це «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску». У його табличній частині зазначаєте:
- графа 3 – сума чистого доходу (якщо доходу немає – ставите «0,00»);
- графа 4 – сума доходу для нарахування єдиного внеску, з урахуванням максимальної величини (за відсутності доходу – також «0,00»);
- графа 5 – відсоток єдиного внеску, тобто «22,00»;
- графа 6 – сума нарахованого єдиного внеску (графа 4 × графа 5; якщо в графі 4 нуль – тут теж «0,00»).
Підсумкове значення графи 6 переносите до рядка 22.1 розділу V декларації. От і вся математика.
Як бачите, логіка гранично прозора: демобілізовані ФОП, які прослужили повний звітний рік, вільні від обов’язку подавати декларацію. Ті ж, чия служба припала лише на частину року, мають 180 днів після звільнення, щоб відзвітувати – і роблять це без урахування місяців, відданих Збройним Силам України. Жодного подвійного оподаткування, жодних зайвих папірців – тільки те, що справді потрібно.