Открыли торговую точку в другом городе, подали все привычные документы, но забыли о постановке на учет по неосновному месту – ситуация, в которой может оказаться каждый предприниматель. Представьте: вы – ФОП, зарегистрированы в Днепре, открываете магазин в Киеве. Честно подаете форму № 20-ОПП, регистрируете программное РРО и считаете, что дело сделано. А потом выясняется, что налоговая в столице о вас ничего не знает. Знакомая история, правда?
Почему так вышло? Потому что форма № 20-ОПП и взятие на учет по неосновному месту – это не одно и то же. Многие путают эти два действия: сообщить об объекте и встать на учет там, где этот объект находится. Давайте спокойно разберем, как исправить это упущение и стоит ли переживать из-за штрафов.
Что именно пошло не так
Когда ФОП начинает деятельность не по месту основной регистрации, недостаточно просто уведомить о наличии помещения. Нужно встать на учет в налоговой по месту расположения этой точки. Именно это и называется взятием на учет по неосновному месту. Если вы подали форму № 20-ОПП, но не указали в ней признак взятия на учет – киевская налоговая не получила нужной информации. Она просто не знает, что вы к ней «приписаны».
Ключевой момент: ваша торговая точка в Киеве как объект налогообложения существует, но вы к ней юридически не привязаны с точки зрения местного учета. А это уже пробел, который лучше закрыть, пока он не превратился в проблему при первой же проверке. Это нужно исправлять – и делается на удивление просто.
Шаги для исправления ошибки
Подаете еще одну форму № 20-ОПП. На этот раз – с кодом признака «3», что означает «изменение сведений об объекте налогообложения». Звучит немного бюрократически, но на практике все логично: вы не создаете новый объект, а уточняете информацию об уже зарегистрированном.
Основные параметры объекта остаются без изменений – адрес, площадь и прочие характеристики. Единственное, что добавляется – в графе 16 вы проставляете признак взятия на учет по неосновному месту. Именно эта отметка запускает нужные процессы в налоговой.
Куда подавать уточненную форму? В налоговую по вашему основному месту учета, то есть в Днепре. Это прямо предусмотрено пунктом 8.1 Порядка учета плательщиков налогов №1588. Именно оттуда данные уйдут в Киев уже как надлежащее уведомление. Ехать никуда не нужно: все делается через электронный кабинет.
Практический совет от налоговиков: если исправляете ошибку в ранее поданной форме, приложите сопроводительное письмо. В нем кратко объясните, что уточняете ошибочные сведения об объекте налогообложения. Это не обязательное требование закона, но рекомендация, которая упрощает работу инспекторам – и вашу жизнь тоже. Письмо составляется в свободной форме, буквально парой фраз.
Какой штраф за это грозит
За несвоевременное представление формы № 20-ОПП или представление с ошибками Налоговый кодекс предусматривает ответственность. Пункт 117.1 НКУ устанавливает для ФОП и самозанятых лиц штраф в размере 340 гривен. За повторное нарушение в течение года сумма возрастает до 680 гривен.
Но здесь есть важный нюанс, который может сыграть в вашу пользу. Судебная практика по применению этого штрафа неоднозначна. И это тот случай, когда неоднозначность – хорошо для предпринимателя.
Верховный Суд в постановлении от 18 апреля 2024 года по делу №826/14197/17 пришел к выводу, что за непредставление формы № 20-ОПП штраф на основании пункта 117.1 НКУ применяться не должен. Суд указал на важное обстоятельство: форма № 20-ОПП не является налоговой декларацией в понимании Налогового кодекса. Она относится к заявлениям, а ответственность по статье 117 наступает именно за непредставление деклараций. Другими словами, штраф за «не декларацию» тем же пунктом, что и за декларацию – под вопросом.
Это решение формирует определенную правовую позицию, хотя и не гарантирует автоматического освобождения от штрафа в каждом конкретном случае. Налоговая может попытаться применить санкции, но у вас есть серьезный аргумент для обжалования, опираясь на практику Верховного Суда. Кстати, многие юристы советуют сразу ссылаться на это постановление, если придет уведомление о штрафе – это часто охлаждает пыл инспекторов.
Почему не стоит затягивать с исправлением
Штраф – это, конечно, неприятно, но не основная проблема. Главный риск в том, что без взятия на учет по неосновному месту вы работаете в серой зоне. Киевская налоговая может просто не видеть ваш объект в своих реестрах, что рано или поздно приведет к вопросам при проверке. А когда вопросы возникают неожиданно, отвечать на них всегда сложнее.
К тому же, когда налоговая обнаружит это упущение самостоятельно, диалог будет совсем иным, чем когда вы приходите с исправлением добровольно. Превентивное уточнение почти всегда воспринимается лояльнее. Согласитесь, лучше потратить 15 минут сейчас, чем объясняться потом.
И еще один практический момент: сейчас вы можете подать уточненную форму электронно, через кабинет плательщика налогов. Это занимает буквально несколько минут. Сопроводительное письмо добавляете в произвольной форме – простой текст с объяснением ситуации. Никаких нотариусов, очередей и поездок.
Алгоритм действий, если вы в такой ситуации
Во-первых, проверьте, действительно ли вы не состоите на учете по неосновному месту. Для этого можно обратиться в налоговую по месту расположения точки или просмотреть данные в электронном кабинете. Иногда неосновной учет все-таки «проскакивает» автоматически, но лучше убедиться.
Далее готовите форму № 20-ОПП с кодом признака «3». В графе 2 оставляете тот же идентификатор объекта, что был при первоначальной подаче. Графу 16 заполняете отметкой о взятии на учет по неосновному месту. Важно: не перепутайте код признака, иначе система не поймет, что вы именно уточняете сведения.
Прилагаете сопроводительное письмо и подаете весь пакет в налоговую в Днепре. Если получите уведомление о штрафе – ссылайтесь на упомянутое постановление Верховного Суда и при необходимости обжалуйте в административном порядке. Шансы на успех довольно высоки.
Именно такая консультация поступила в сервис «Личный Консультант» от предпринимателя, столкнувшегося с этой проблемой на практике. Как видите, ситуация исправляется, а риски контролируемы, если действовать быстро и без лишней паники. Маленькая бюрократическая оплошность – не повод для больших переживаний, достаточно просто сделать шаг навстречу.