Благотворительная помощь от юридических лиц военным и участникам боевых действий не облагается налогом – но есть нюанс
Благотворительная помощь, которую юрлицо направляет военным и участникам боевых действий, не облагается налогом. Впрочем, есть нюанс. Мало просто перевести деньги или передать вещи. Чтобы получатель действительно не платил НДФЛ и военный сбор, нужно действовать строго по правилам Налогового кодекса. Давайте разберемся, как это работает, без бюрократического языка.
Когда речь заходит о поддержке защитников, у бизнеса часто возникает вопрос: не придется ли человеку, получившему помощь, потом делиться с государством? Ответ – нет, если все оформлено правильно. Налоговый кодекс прямо освобождает от налогообложения суммы благотворительной помощи, выплаченные в пользу участников боевых действий, военнослужащих, резервистов и военнообязанных. Это установлено подпунктом «в» подпункта 165.1.54 пункта 165.1 статьи 165 НКУ. Но есть два ключевых требования: помощь должна предоставляться исключительно на определенные цели, и получатель обязан подтвердить, что деньги или вещи использованы по назначению.
Кто может быть благотворителем? Закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (№ 5073-VI) называет благотворителем любое дееспособное физическое лицо или юридическое лицо частного права, которое добровольно занимается благотворительностью. Это значит, что обычное общество, фермерское хозяйство или даже неприбыльная организация – все они могут предоставлять помощь без налоговых последствий для получателя. Главное – чтобы помощь была направлена на правильные нужды.
А вот с целями нужно быть особенно внимательными. Здесь Налоговый кодекс делит получателей на две группы, и для каждой действует свой перечень разрешенного.
Первая группа – участники боевых действий, военнослужащие и некоторые другие категории, прямо перечисленные в абзаце втором подпункта «а», подпункте «б» и отдельных абзацах подпункта «в» подпункта 165.1.54. Для них благотворительная помощь не облагается налогом, если ее предоставляют на закупку или непосредственно в виде специальных средств индивидуальной защиты (каски, бронежилеты по военным стандартам), технических средств наблюдения, лекарств, средств гигиены, продуктов питания, вещевого обеспечения. Также сюда попадают товары, работы или услуги из перечня, утвержденного Кабинетом Министров Украины. Кроме того, можно компенсировать или оплатить стоимость лекарственных средств, донорских компонентов, изделий медицинского назначения, технических средств реабилитации, платных услуг по лечению, обследованию, диагностике, медицинской реабилитации и даже санаторно-курортного оздоровления.
Вторая группа – люди, упомянутые в других абзацах тех же норм (например, абзацы третий – пятый подпункта «а» и третий – четвертый подпункта «в»). Для них налоговое освобождение действует только если помощь направлена исключительно на лечение и медицинское обслуживание. То есть никаких бронежилетов или продуктов – только оплата лекарств, донорских компонентов, медицинских изделий, реабилитационных средств, услуг по лечению, диагностике и санаторно-курортному оздоровлению. Это важный момент, который часто упускают из виду. Если перепутать группы и дать человеку из второй категории, скажем, тепловизор, то такая сумма уже может считаться налогооблагаемым доходом.
Все эти ограничения изложены в подпункте 170.7.8 пункта 170.7 статьи 170 НКУ. Именно эта норма говорит: не включается в налогооблагаемый доход благотворительная помощь, предоставляемая в любой сумме, но исключительно на перечисленные цели. То есть сколько бы вы ни передали – 10 тысяч гривен или 100 тысяч – налоговая не заинтересуется, если все потрачено по назначению.
Теперь о документальном подтверждении. Кодекс требует, чтобы получатель подтвердил использование помощи. Без этого льгота не работает. Представьте: вы перечислили средства на лечение, а человек не сохранил ни одного чека. Тогда налоговая инспекция вполне может доначислить налог и сбор. Поэтому важно заранее договориться, какие документы будут собраны. Это могут быть квитанции, акты выполненных работ, счета из аптек или медицинских учреждений, расходные накладные на приобретенные товары. Если речь идет о средствах защиты – стоит иметь документы, подтверждающие их соответствие военным стандартам. Когда помощь оказывает юридическое лицо, оно заинтересовано в том, чтобы получатель предоставил ему копии таких документов – для собственной бухгалтерии и на случай возможной проверки.
Кстати, понятие «благотворительная помощь» охватывает не только деньги. Вы можете передать имущество, оплатить услуги или купить товары – все это будет считаться суммой (стоимостью) помощи. И никакого налога не возникнет, если целевая привязка соблюдена.
Еще часто возникает путаница с неприбыльными организациями. Они тоже могут быть благотворителями в этом контексте, ведь закон не запрещает. Главное – чтобы уставная деятельность не противоречила благотворительной и организация действовала добровольно. Так что даже профсоюз или религиозная община может оказывать помощь военным без налоговых последствий для получателей, если соблюдена процедура.
Обратите внимание: такая помощь не облагается налогом только тогда, когда она предоставляется лицам, четко определенным в подпункте 165.1.54. Если вы хотите поддержать кого-то, кто не входит в этот перечень, – например, гражданского, не являющегося участником боевых действий, – льгота не действует. В таком случае обычная помощь может попасть под налогообложение как дополнительное благо. Поэтому перед любой выплатой стоит проверить статус получателя.
И еще один практический нюанс. В случае, когда помощь предоставляется на лечение, но человек одновременно получает возмещение от государства или страховых компаний за те же расходы, документально придется разграничить, какая часть покрыта благотворителем. Это несложно, но лучше оформить отдельное целевое назначение платежа. Например, в назначении платежа указать: «Благотворительная помощь на оплату лечения согласно пп. 165.1.54 НКУ». Такая формулировка сразу показывает и налоговую природу, и цель.
Когда вы все сделали правильно, получатель не обязан декларировать эту помощь как доход. Ни НДФЛ, ни военный сбор не начисляются, и никаких налоговых обязательств не возникает. Так что, если ваша организация планирует поддержать защитников, убедитесь, что помощь направлена именно на разрешенные цели, а человек сохранит чеки или другие подтверждающие документы. И тогда никаких налогов не возникнет.