Благодійні внески ФОП – тема, що викликає чимало запитань у підприємців. Ви хочете переказати гроші на добру справу, але сумніваєтеся, чи можна це зробити з підприємницького рахунку? Податківці нещодавно дали доволі чітке роз’яснення, тож давайте розберемося, що до чого.
Хто такий благодійник у розумінні закону
Перш ніж говорити про гроші й рахунки, варто з’ясувати головне: кого закон взагалі вважає благодійником. Тут усе просто, але є нюанс, через який, власне, і виникає плутанина.
Стаття 1 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» (№ 5073-VI від 05.07.2012) дає два ключові визначення. Благодійник – це дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права, яка добровільно займається одним чи кількома видами благодійної діяльності. Сюди належать і благодійні організації. А благодійна діяльність – це добровільна особиста чи майнова допомога, яка не передбачає прибутку для благодійника й жодної винагороди чи компенсації від бенефіціара.
Зверніть увагу: закон говорить саме про фізичну особу. Не про фізичну особу-підприємця. Це принциповий момент. Стаття 24 Цивільного кодексу України визначає людину як фізичну особу – учасника цивільних відносин. А стаття 50 ЦКУ пояснює, що ФОП – це та сама фізична особа, яка просто реалізувала своє право на підприємницьку діяльність через державну реєстрацію.
І ось тут криється відповідь, яка багатьох дивує: благодійником виступає саме фізична особа, а не ФОП. Це дві різні ролі однієї людини, і благодійна діяльність не може здійснюватися в межах підприємницької.
Чому не можна «задонатити» як ФОП
Сама природа благодійності суперечить суті підприємництва. Бізнес створюють для отримання прибутку, а благодійність – це свідома передача коштів чи майна без розрахунку на дохід. Два протилежні вектори, які просто не можуть збігатися в одній площині.
Податківці наголошують: благодійна діяльність не може здійснюватись у межах підприємницької діяльності ФОП. Коли ви переказуєте гроші на благодійність, ви дієте як звичайна людина, а не як суб’єкт господарювання. І це не просто юридична формальність – із цього випливають важливі практичні насліди щодо того, якими рахунками можна користуватися.
До речі, суб’єктами благодійної діяльності відповідно до частини першої статті 4 Закону № 5073 є благодійні організації, інші благодійники та бенефіціари. Жодної згадки про ФОП як окремого суб’єкта – і це ще раз підтверджує логіку законодавця.
Рахунки: особисті vs підприємницькі
Окрема історія – це банківські рахунки. Тут теж є чіткі правила, і їх варто знати, щоб не натрапити на неприємності.
Пункт 10 розділу I Інструкції № 162 (затверджена постановою Правління НБУ від 29.07.2022) встановлює: фізична особа відкриває окремі рахунки – для підприємницької діяльності, для незалежної професійної діяльності та для власних потреб. І це не просто рекомендація.
Абзац третій пункту 24 тієї ж Інструкції прямо забороняє використовувати особисті рахунки для операцій, пов’язаних із бізнесом. І навпаки: поточні рахунки фізичних осіб, відкриті для власних потреб, призначені лише для операцій, не пов’язаних із підприємницькою діяльністю. Логіка проста – гроші бізнесу і гроші людини мають бути розділені.
То як же переказати гроші на благодійність?
І ось ми підійшли до найцікавішого. Якщо благодійником виступає фізична особа, то, здавалося б, і гроші на благодійність треба переказувати з особистого рахунку. Але що робити, коли вільні кошти є саме на підприємницькому?
Податківці дають чітку відповідь: жодних обмежень щодо вільного розпорядження коштами з підприємницького рахунку для ФОП не встановлено. Фізична особа, зареєстрована як підприємець, може вільно розпоряджатися грошима, які надходять від господарської діяльності на її підприємницькі рахунки.
А це означає, що ФОП – платник єдиного податку першої, другої чи третьої групи має повне право перераховувати кошти на благодійність прямо з рахунку, відкритого для здійснення підприємницької діяльності. Жодних додаткових дозволів або спеціальних процедур для цього не потрібно. Усе законно й прозоро.
Що варто врахувати на практиці
Коли ви переказуєте благодійний внесок із підприємницького рахунку, важливо правильно оформити призначення платежу. Чітко вкажіть, що це благодійна допомога, й зазначте, на які цілі вона спрямовується. Це допоможе уникнути зайвих запитань і від податкової, і від банку.
Не забувайте також, що благодійні внески ФОП на єдиному податку не включаються до витрат підприємця. Тобто зменшити свій оподатковуваний дохід на суму пожертви ви не зможете. Це логічно: благодійність і бізнес живуть за різними правилами.
І ще один практичний момент. Якщо ви плануєте регулярно займатися благодійністю, можливо, варто розглянути варіант переказування частини прибутку на особистий рахунок і вже звідти здійснювати пожертви. Це не обов’язкова вимога, але такий підхід робить ваші фінансові потоки прозорішими – і для вас самих, і для контролюючих органів.
Позиція податківців, озвучена Головним управлінням ДПС у Дніпропетровській області, знімає головне питання: благодійні внески ФОП із підприємницького рахунку – це законно й не потребує жодних додаткових погоджень. Головне – пам’ятати, що в цей момент ви дієте не як бізнесмен, а як людина, яка має ресурси й бажання допомогти.