Благотворительные взносы ФОП – тема, вызывающая немало вопросов у предпринимателей. Вы хотите перечислить деньги на доброе дело, но сомневаетесь, можно ли это сделать с предпринимательского счёта? Налоговики недавно дали довольно чёткое разъяснение, так что давайте разберёмся, что к чему.
Кто такой благотворитель в понимании закона
Прежде чем говорить о деньгах и счетах, стоит выяснить главное: кого закон вообще считает благотворителем. Здесь всё просто, но есть нюанс, из-за которого, собственно, и возникает путаница.
Статья 1 Закона Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» (№ 5073-VI от 05.07.2012) даёт два ключевых определения. Благотворитель – это дееспособное физическое лицо или юридическое лицо частного права, которое добровольно занимается одним или несколькими видами благотворительной деятельности. Сюда относятся и благотворительные организации. А благотворительная деятельность – это добровольная личная или имущественная помощь, которая не предусматривает прибыли для благотворителя и никакого вознаграждения или компенсации от бенефициара.
Обратите внимание: закон говорит именно о физическом лице. Не о физическом лице-предпринимателе. Это принципиальный момент. Статья 24 Гражданского кодекса Украины определяет человека как физическое лицо – участника гражданских отношений. А статья 50 ГКУ объясняет, что ФОП – это то же физическое лицо, которое просто реализовало своё право на предпринимательскую деятельность через государственную регистрацию.
И вот здесь кроется ответ, который многих удивляет: благотворителем выступает именно физическое лицо, а не ФОП. Это две разные роли одного человека, и благотворительная деятельность не может осуществляться в рамках предпринимательской.
Почему нельзя «задонатить» как ФОП
Сама природа благотворительности противоречит сути предпринимательства. Бизнес создают для получения прибыли, а благотворительность – это осознанная передача средств или имущества без расчёта на доход. Два противоположных вектора, которые просто не могут совпадать в одной плоскости.
Налоговики подчёркивают: благотворительная деятельность не может осуществляться в рамках предпринимательской деятельности ФОП. Когда вы перечисляете деньги на благотворительность, вы действуете как обычный человек, а не как субъект хозяйствования. И это не просто юридическая формальность – из этого вытекают важные практические последствия касательно того, какими счетами можно пользоваться.
Кстати, субъектами благотворительной деятельности согласно части первой статьи 4 Закона № 5073 являются благотворительные организации, другие благотворители и бенефициары. Никакого упоминания об ФОП как отдельном субъекте – и это ещё раз подтверждает логику законодателя.
Счета: личные vs предпринимательские
Отдельная история – это банковские счета. Здесь тоже есть чёткие правила, и их стоит знать, чтобы не нарваться на неприятности.
Пункт 10 раздела I Инструкции № 162 (утверждённой постановлением Правления НБУ от 29.07.2022) устанавливает: физическое лицо открывает отдельные счета – для предпринимательской деятельности, для независимой профессиональной деятельности и для собственных нужд. И это не просто рекомендация.
Абзац третий пункта 24 той же Инструкции прямо запрещает использовать личные счета для операций, связанных с бизнесом. И наоборот: текущие счета физических лиц, открытые для собственных нужд, предназначены только для операций, не связанных с предпринимательской деятельностью. Логика простая – деньги бизнеса и деньги человека должны быть разделены.
Так как же перечислить деньги на благотворительность?
И вот мы подошли к самому интересному. Если благотворителем выступает физическое лицо, то, казалось бы, и деньги на благотворительность нужно перечислять с личного счёта. Но что делать, когда свободные средства есть именно на предпринимательском?
Налоговики дают чёткий ответ: никаких ограничений относительно свободного распоряжения средствами с предпринимательского счёта для ФОП не установлено. Физическое лицо, зарегистрированное как предприниматель, может свободно распоряжаться деньгами, которые поступают от хозяйственной деятельности на его предпринимательские счета.
А это означает, что ФОП – плательщик единого налога первой, второй или третьей группы имеет полное право перечислять средства на благотворительность прямо со счёта, открытого для осуществления предпринимательской деятельности. Никаких дополнительных разрешений или специальных процедур для этого не требуется. Всё законно и прозрачно.
Что стоит учесть на практике
Когда вы перечисляете благотворительный взнос с предпринимательского счёта, важно правильно оформить назначение платежа. Чётко укажите, что это благотворительная помощь, и обозначьте, на какие цели она направляется. Это поможет избежать лишних вопросов и от налоговой, и от банка.
Не забывайте также, что благотворительные взносы ФОП на едином налоге не включаются в расходы предпринимателя. То есть уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму пожертвования вы не сможете. Это логично: благотворительность и бизнес живут по разным правилам.
И ещё один практический момент. Если вы планируете регулярно заниматься благотворительностью, возможно, стоит рассмотреть вариант перевода части прибыли на личный счёт и уже оттуда осуществлять пожертвования. Это не обязательное требование, но такой подход делает ваши финансовые потоки прозрачнее – и для вас самих, и для контролирующих органов.
Позиция налоговиков, озвученная Главным управлением ГНС в Днепропетровской области, снимает главный вопрос: благотворительные взносы ФОП с предпринимательского счёта – это законно и не требует никаких дополнительных согласований. Главное – помнить, что в этот момент вы действуете не как бизнесмен, а как человек, у которого есть ресурсы и желание помочь.