Добровільний перехід ФОП на іншу групу єдиного податку регулює підпункт 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 Податкового кодексу України. Простими словами: якщо ви вже платник єдиного податку, змінити групу можна самостійно, без чийогось дозволу та без окремого рішення податкової. Головне тут – вчасно подати заяву й відповідати вимогам тієї групи, до якої ви прямуєте.
Головна умова: підходити під вимоги нової групи
Кодекс ставить одну, але ключову умову. Підприємець може перейти на сплату єдиного податку, встановленого для інших груп, лише якщо дотримується вимог для обраної ним групи. Тобто спершу варто перевірити, чи проходите ви за критеріями: обсяг доходу, кількість найманих працівників, види діяльності.
Якщо хоч один показник не збігається – податкова має підстави відмовити, і групу змінити не вдасться. Кстати, тут важливий момент: перехід не відбувається автоматично. Ніхто не переведе вас у нову групу лише тому, що ви цього захотели. Потрібна ваша заява, оформлена за правилами.
Коли саме подавати заяву
Заяву до контролюючого органу подають не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Це жорсткий строк, і він не залежить ні від ваших планів, ні від обставин.
Що це означає на практиці? Уявімо, що ви хочете змінити групу з 1 жовтня, тобто з початку четвертого кварталу. Тоді заяву потрібно подати до 15 вересня включно. Якщо ви схаменетеся 16 вересня – переходу з жовтня вже не буде, доведеться чекати наступного кварталу.
Ось чому досвідчені підприємці радять не тягнути до останнього дня. Кілька днів запасу вбережуть вас від ситуації, коли через вихідний, лікарняний чи забутий документ ви пропустите строк. А пропущений строк – це втрачений квартал.
Окремий нюанс для третьої групи та платників ПДВ
Тут ховається найчастіша причина непорозумінь із податковою. Якщо ви платник єдиного податку третьої групи і водночас платник податку на додану вартість, при зміні групи ваша реєстрація платника ПДВ анулюється.
Причому не має значення, куди саме ви переходите. Анулювання відбувається у порядку, встановленому Податковим кодексом, якщо ви обрали:
- першу групу;
- другу групу;
- ставку єдиного податку, встановлену для третьої групи, яка включає податок на додану вартість до складу єдиного податку.
Іншими словами, сам факт обрання нової групи чи нової ставки тягне за собою припинення реєстрації платника ПДВ. Це не покарання і не чиясь помилка, а встановлений законом наслідок.
Кстати, про це варто подумати заздалегідь. Якщо у вас є контрагенти, які розраховують на податковий кредит із ваших поставок, зміна групи може змінити умови співпраці. Тож попередьте їх, перш ніж подавати заяву, і прорахуйте, чи не втратите ви більше, ніж заощадите.
На що звернути увагу перед подачею
Щоб добровільний перехід ФОП на іншу групу єдиного податку пройшов спокійно, перевірте кілька речей:
- чи відповідає ваш дохід лімітам обраної групи;
- чи влаштовує вас кількість працівників, дозволена для цієї групи;
- чи дозволені в ній ваші види діяльності;
- чи готові ви до наслідків щодо реєстрації платника ПДВ;
- чи не пропустили ви строк у 15 календарних днів.
Окремо впевніться, що заява оформлена правильно. Дрібна неточність у формі або невказана група можуть затягнути процес, і квартал доведеться пропустити. Тому перед подачею варто перечитати заповнене ще раз, спокійно й уважно.
Що буде з вашими доходами за поточний квартал
Ще один момент, який часто випадає з поля зору. До кінця кварталу ви залишаєтеся у старій групі й сплачуєте єдиний податок за її правилами. Нова група починає діяти лише з першого дня наступного кварталу.
Тому не варто заздалегідь застосовувати нові ставки чи нові ліміти. Поки не настав новий квартал – працюєте за старими правилами. Це стосується і звітності, і сплати податку.
Саме тому добровільний перехід ФОП на іншу групу єдиного податку вимагає планування, а не імпульсивних рішень. Порахуйте, як зміна групи вплине на ваші витрати й на стосунки з контрагентами, і лише потім подавайте заяву.
Коротко про інші шляхи зміни групи
Буває й так, що підприємець не планував переходити, але обставини змусили. Наприклад, дохід перевищив ліміт групи. Тоді вже діють інші норми кодексу, і перехід відбувається не за заявою, а внаслідок самого порушення вимог.
Відрізняйте ці ситуації. Добровільний перехід – це ваш усвідомлений вибір із заявою за 15 днів. А вимушена зміна через перевищення ліміту має свої строки та наслідки, і плутати їх не варто.
І ще одне: якщо ви сумніваєтеся, яку саме групу обрати, порівняйте ліміти доходу та ставки для кожної з них. Це займе пів години, але може зберегти вам цілий квартал, а то й більше.
Примечания
В исходном тексте есть грамматическая неточность: фраза «Головне управління ДПС у Дніпропетровській області звертає інформує» построена некорректно, вероятно, имелось в виду «звертає увагу та інформує». Также заголовок и подзаголовок дублируются трижды, что для публикации избыточно. Правовая суть при этом изложена верно: срок 15 календарных дней и порядок анулюрования регистрации плательщика ПДВ соответствуют пп. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 ПКУ.