Добровольный переход ФОП на другую группу единого налога регулирует подпункт 298.1.5 пункта 298.1 статьи 298 Налогового кодекса Украины. Простыми словами: если вы уже плательщик единого налога, сменить группу можно самостоятельно, без чьего-либо разрешения и без отдельного решения налоговой. Главное здесь – вовремя подать заявление и соответствовать требованиям той группы, к которой вы стремитесь.
Главное условие: подходить под требования новой группы
Кодекс ставит одно, но ключевое условие. Предприниматель может перейти на уплату единого налога, установленного для других групп, только если соблюдает требования для выбранной им группы. То есть сначала стоит проверить, проходите ли вы по критериям: объем дохода, количество наемных работников, виды деятельности.
Если хотя бы один показатель не совпадает – налоговая вправе отказать, и группу сменить не получится. Кстати, тут важный момент: переход не происходит автоматически. Никто не переведет вас в новую группу лишь потому, что вы этого захотели. Нужно ваше заявление, оформленное по правилам.
Зачем вообще меняют группу? Причины бывают разные. Кто-то вырос из лимитов и хочет работать спокойнее, кто-то, наоборот, нанял первых сотрудников и уже не вписывается в ограничения предыдущей группы. Иногда дело в видах деятельности, которые разрешены не везде.
Когда именно подавать заявление
Заявление в контролирующий орган подают не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. Это жесткий срок, и он не зависит ни от ваших планов, ни от обстоятельств.
Что это значит на практике? Представим, что вы хотите сменить группу с 1 октября, то есть с начала четвертого квартала. Тогда заявление нужно подать до 15 сентября включительно. Если вы спохватитесь 16 сентября – перехода с октября уже не будет, придется ждать следующего квартала.
Вот почему опытные предприниматели советуют не тянуть до последнего дня. Несколько дней запаса уберегут вас от ситуации, когда из-за выходного, больничного или забытого документа вы пропустите срок. А пропущенный срок – это потерянный квартал.
Отдельный нюанс для третьей группы и плательщиков НДС
Здесь скрывается самая частая причина недоразумений с налоговой. Если вы плательщик единого налога третьей группы и одновременно плательщик налога на добавленную стоимость, при смене группы ваша регистрация плательщика НДС аннулируется.
Причем не имеет значения, куда именно вы переходите. Аннулирование происходит в порядке, установленном Налоговым кодексом, если вы выбрали:
- первую группу;
- вторую группу;
- ставку единого налога, установленную для третьей группы, которая включает налог на добавленную стоимость в состав единого налога.
Иными словами, сам факт выбора новой группы или новой ставки влечет за собой прекращение регистрации плательщика НДС. Это не наказание и не чья-то ошибка, а установленное законом последствие.
Кстати, об этом стоит подумать заранее. Если у вас есть контрагенты, которые рассчитывают на налоговый кредит с ваших поставок, смена группы может изменить условия сотрудничества. Так что предупредите их, прежде чем подавать заявление, и просчитайте, не потеряете ли вы больше, чем сэкономите.
На что обратить внимание перед подачей
Чтобы добровольный переход ФОП на другую группу единого налога прошел спокойно, проверьте несколько вещей:
- соответствует ли ваш доход лимитам выбранной группы;
- устраивает ли вас количество работников, разрешенное для этой группы;
- разрешены ли в ней ваши виды деятельности;
- готовы ли вы к последствиям в части регистрации плательщика НДС;
- не пропустили ли вы срок в 15 календарных дней.
Отдельно убедитесь, что заявление оформлено правильно. Мелкая неточность в форме или не указанная группа могут затянуть процесс, и квартал придется пропустить. Поэтому перед подачей стоит перечитать заполненное еще раз, спокойно и внимательно.
Если сомневаетесь в деталях, покажите заявление бухгалтеру или юристу. Пять минут чужого взгляда часто вылавливают ошибку, которую вы сами уже не замечаете.
Что будет с вашими доходами за текущий квартал
Еще один момент, который часто выпадает из поля зрения. До конца квартала вы остаетесь в старой группе и платите единый налог по ее правилам. Новая группа начинает действовать лишь с первого дня следующего квартала.
Поэтому не стоит заранее применять новые ставки или новые лимиты. Пока не наступил новый квартал – работаете по старым правилам. Это касается и отчетности, и уплаты налога.
Именно поэтому добровольный переход ФОП на другую группу единого налога требует планирования, а не импульсивных решений. Посчитайте, как смена группы повлияет на ваши расходы и на отношения с контрагентами, и лишь потом подавайте заявление.
Коротко о других путях смены группы
Бывает и так, что предприниматель не планировал переходить, но обстоятельства заставили. Например, доход превысил лимит группы. Тогда уже действуют другие нормы кодекса, и переход происходит не по заявлению, а вследствие самого нарушения требований.
Отличайте эти ситуации. Добровольный переход – это ваш осознанный выбор с заявлением за 15 дней. А вынужденная смена из-за превышения лимита имеет свои сроки и последствия, и путать их не стоит.
И еще одно: если вы сомневаетесь, какую именно группу выбрать, сравните лимиты дохода и ставки для каждой из них. Это займет полчаса, но может сохранить вам целый квартал, а то и больше.
Примечания
В исходном тексте есть грамматическая неточность: фраза о том, что Главное управление ГПС в Днепропетровской области обращает и информирует, построена некорректно. Вероятно, имелось в виду, что управление обращает внимание и информирует. Также заголовок и подзаголовок дублируются трижды, что для публикации избыточно. Правовая суть при этом изложена верно: срок в 15 календарных дней и порядок аннулирования регистрации плательщика НДС соответствуют пп. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298 НКУ.