ФОП на 1 группе – это, пожалуй, самый простой способ легально начать своё дело в Украине. Фиксированный налог, никакой сложной бухгалтерии, отчёт раз в год – всё выглядит так, будто государство специально создало этот режим для тех, кто только пробует себя в бизнесе. И действительно, многие начинают именно с него.
Но вот что интересно: большинство проблем у предпринимателей на первой группе возникает не из-за налогов или отчётности. Проблемы появляются тогда, когда реальная деятельность просто не вписывается в те рамки, которые очертил Налоговый кодекс. Человек регистрирует ФОП, добавляет несколько КВЭДов, начинает продавать через Instagram или OLX – и даже не догадывается, что налоговая может посмотреть на это совсем иначе.
Давайте разберёмся, что на самом деле разрешено ФОП на 1 группе в 2026 году, где проходит граница между безопасной работой и риском и как вообще принимать деньги от клиентов, чтобы потом не было сюрпризов.
Что говорит закон: три главных ограничения
В Налоговом кодексе Украины требования к первой группе сформулированы предельно лаконично. Подпункт 1 пункта 291.4 статьи 291 НКУ разрешает быть плательщиком единого налога первой группы только тем ФОП, которые:
- не используют труд наёмных лиц;
- осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках;
- либо предоставляют бытовые услуги населению.
Обратите внимание на слово «исключительно». Это не пожелание и не рекомендация. Если хотя бы часть вашей деятельности выходит за эти рамки – вы в зоне риска. И неважно, сколько вы зарабатываете – хоть пять тысяч в месяц, хоть пятьдесят.
Кстати, о доходах. В 2026 году предельный годовой доход для первой группы составляет 1 444 049 грн. Превысили – придётся переходить на другую группу, а в худшем случае ещё и доплачивать налоги задним числом.
Но сам по себе лимит – это ещё не самое сложное. Гораздо больше вопросов вызывает то, что именно считать «торговым местом на рынке» или «бытовой услугой».
Торговля на рынке – и ни шагу в сторону
Если вы на первой группе и торгуете товарами, закон разрешает вам делать это только с торгового места на рынке. Не из арендованного помещения через дорогу, не из собственного павильона, не со склада с доставкой по всей стране.
Классический пример – прилавок, лоток, контейнер в пределах рыночной инфраструктуры. Одежда, текстиль, аксессуары, сувениры, бытовые мелочи – пожалуйста. Но как только вы арендуете отдельный магазин или шоурум, даже если он физически расположен на территории рынка, налоговая может сказать: «Нет, это уже не торговое место, это стационарный объект». И она это говорит – есть соответствующие разъяснения налоговой службы.
Именно поэтому предприниматели, которые планируют хоть какое-то масштабирование, часто сразу выбирают вторую группу. Да, налог чуть выше, но и свободы больше.
Бытовые услуги: где граница?
Второе разрешённое направление – бытовые услуги населению. И вот здесь чаще всего и кроется ошибка. Почему-то многие думают: если я оказываю услугу физическому лицу, то она автоматически бытовая. Но Налоговый кодекс Украины вкладывает в это понятие значительно более узкий смысл.
Бытовая услуга – это то, что удовлетворяет повседневную личную потребность человека. Парикмахер, мастер маникюра, швея, ремонт обуви или бытовой техники, фотограф на документы, уборка – всё это действительно вписывается в логику первой группы единого налога.
А теперь представьте маркетолога, SMM-специалиста, таргетолога, копирайтера, юриста, бухгалтера или коуча. Они тоже могут работать с физическими лицами. Но разве их услуги бытовые? По своей природе – нет. И налоговая во время проверки будет смотреть именно на суть деятельности, а не на статус клиента.
Честно говоря, именно представители digital-профессий чаще всего выбирают первую группу из-за низкой ставки налога. И именно они потом сталкиваются с наибольшими рисками.
Ещё один важный момент – клиенты. Первая группа создавалась для работы с населением. Не с другими ФОП, не с компаниями. Если вы системно продаёте товары или услуги юридическим лицам, это уже выглядит как выход за пределы разрешённой модели.
Можно ли работать через OLX, Prom и соцсети?
Вот вам живая картинка. Мастер маникюра ведёт страницу в Instagram, клиенты пишут в Direct, записываются через мессенджеры. После процедуры рассчитываются наличными или переводом на карту. Это – классическая бытовая услуга, просто канал поиска клиентов переехал в онлайн.
Налоговая служба в индивидуальной налоговой консультации №2119/ИПК/99-00-24-03-03 подтвердила: плательщики первой группы могут использовать интернет-платформы, мессенджеры и почтовых операторов для приёма и выполнения заказов. Сам по себе онлайн-канал – не нарушение.
Но есть нюанс. И он существенный.
Если вы не просто выкладываете фото работ в Instagram, а запускаете таргетированную рекламу, пользуетесь CRM-системой, автоматизируете приём заказов, организуете доставку по всей Украине и масштабируете клиентскую базу – это уже не похоже на мелкое бытовое предпринимательство. Это полноценный e-commerce или сервисный бизнес, для которого первая группа не предназначалась.
Короче говоря, Instagram, OLX, Prom.ua, Telegram – это инструменты. Они не запрещены. Но важно, чтобы за ними стояла та самая классическая модель: личная работа с конечным потребителем, без системной автоматизации и масштабирования.
Как принимать оплату и нужен ли кассовый аппарат
Здесь всё довольно приятно для предпринимателя. ФОП на 1 группе в 2026 году может принимать оплату:
- наличными;
- банковским переводом на предпринимательский счёт;
- по реквизитам IBAN;
- через банковские приложения.
Никаких ограничений по безналичным расчётам закон не устанавливает. Не нужно на каждый платёж выписывать счёт или заключать письменный договор. Даёте клиенту реквизиты – и он оплачивает.
А теперь главная хорошая новость. Плательщики первой группы освобождены от обязательного использования РРО или ПРРО. Никаких кассовых аппаратов, никакого программного РРО – работаете без фискализации. Это одно из самых больших преимуществ данного режима.
Что касается POS-терминалов – здесь тоже повезло. В конце 2025 года правительство отсрочило обязанность для ФОП первой группы устанавливать терминалы для карт на период военного положения и ещё некоторое время после его завершения. Так что в 2026 году этот вопрос пока не актуален.
Но имейте в виду: если ваша деятельность выглядит как масштабный онлайн-проект с десятками транзакций ежедневно – налоговая будет смотреть не только на способ оплаты. Она проанализирует всю вашу бизнес-модель. И здесь уже само по себе отсутствие кассового аппарата не спасёт, если характер деятельности не соответствует первой группе.
Так что прежде чем выбирать первую группу единого налога, задайте себе честный вопрос: ваш бизнес – это действительно локальная, простая, персональная работа с населением? Или вы уже смотрите в сторону масштабирования, работы с компаниями и системных онлайн-продаж? От ответа зависит, будете ли вы спать спокойно после налоговой проверки.