Навіть дрібна помилка з вибором клієнта може обернутися для ФОПа на єдиному податку не просто штрафом, а повним анулюванням спрощеної системи. Уявіть: ви роками працювали на першій групі, сплачували мінімальні податки, а одного дня податкова повідомляє – реєстрацію платника єдиного податку скасовано. Причина – ви надали послугу «не тій» особі.
Тож давайте розставимо всі крапки над «і» та з’ясуємо, де проходить та сама межа, перетинати яку смертельно небезпечно для вашого статусу спрощенця.
Яких клієнтів дозволено обслуговувати вашій групі
Податковий кодекс чітко розмежовує, з ким можуть працювати підприємці на різних групах єдиного податку. Для першої групи правила найсуворіші. Згідно з підпунктами 1 та 2 пункту 291.4 статті 291 ПКУ, перша група має право надавати виключно побутові послуги населенню.
Тобто ваш клієнт – це завжди фізична особа без статусу підприємця. Жодних договорів з ТОВ чи іншими ФОПами. Постригти сусіда – будь ласка. А от підстригти працівників офісу за договором з юридичною особою – вже заборонена операція.
Друга група має трохи ширші можливості. Тут дозволено надавати послуги як населенню, так і іншим платникам єдиного податку. Ключове слово – «єдиного податку». Якщо ваш замовник перебуває на загальній системі оподаткування, ви не маєте права його обслуговувати, залишаючись у другій групі.
Скажімо, ви займаєтесь ремонтом комп’ютерів і працюєте на другій групі. До вас звертається знайомий ФОП-єдинник – чудово, можете братись до роботи. Але якщо такий самий ремонт замовить підприємство на загальній системі – це вже пряме порушення умов перебування на цій групі.
Як законно змінити групу та не втратити статус
Податковий кодекс залишає вам цивілізований шлях для розширення кола клієнтів. Йдеться про самостійний перехід на іншу групу єдиного податку. Механізм прописаний у підпункті 298.1.5 пункту 298.1 статті 298 ПКУ.
Алгоритм простий. Ви подаєте заяву до податкової не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. І з першого дня нового кварталу вже працюєте за правилами іншої групи – наприклад, третьої, де обмежень щодо статусу клієнтів практично немає.
Головна умова – ви повинні відповідати всім вимогам, встановленим для тієї групи, куди переходите. Обсяг доходу, кількість найманих працівників, види діяльності – усе це має вкладатися в дозволені рамки.
Що буде, якщо нічого не змінювати
Уявімо поширену ситуацію. ФОП другої групи єдиного податку вирішив підзаробити й надав послуги юридичній особі на загальній системі. Заяву про перехід на третю групу не подав. Що далі?
Підпункт 9 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ зобов’язує такого підприємця перейти на сплату інших податків і зборів. Тобто ви автоматично втрачаєте право бути спрощенцем з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому відбулось порушення.
І це ще не найгірший сценарій. Податкова під час перевірки може виявити таке порушення самостійно. І тоді механізм включається зовсім інший.
Відповідно до пункту 299.11 статті 299 ПКУ контролюючий орган має право анулювати вашу реєстрацію платника єдиного податку. Рішення приймається на підставі акта перевірки. Анулювання відбувається з першого числа місяця, наступного за кварталом, у якому ви припустилися порушення.
Інакше кажучи, ви не просто переходите на іншу систему оподаткування – вас примусово позбавляють статусу спрощенця. А це вже зовсім інша відповідальність і зовсім інші наслідки.
Пункт 300.1 статті 300 ПКУ покладає на платників єдиного податку відповідальність за правильність обчислення, своєчасність і повноту сплати податку, а також за вчасне подання декларацій. І ця відповідальність нікуди не зникає після анулювання. Радше навпаки.
Повторне повернення на єдиний податок після анулювання
Тут важливий момент, про який часто забувають. Якщо вашу реєстрацію анулювали за рішенням податкової, повернутися на спрощену систему одразу не вийде. Потрібно буде зачекати.
Термін очікування становить чотири послідовних квартали з моменту прийняття рішення про анулювання. Це рік вашого життя на загальній системі. Рік з іншими правилами обліку, іншими ставками податків і значно більшим обсягом звітності.
Саме тому так важливо вчасно відстежувати, кому ви надаєте послуги. Якщо бачите, що серед ваших клієнтів з’являються ті, хто не вписується в дозволений перелік для вашої групи єдиного податку, – не чекайте. Подавайте заяву про перехід на іншу групу за 15 днів до початку кварталу.
Це займає мінімум часу, але вберігає від року роботи на загальній системі та втрати всіх переваг спрощеного оподаткування. І пам’ятайте: самостійний перехід на вищу групу єдиного податку – це ваше право. Примусове анулювання – це вже санкція. Краще скористатися правом, ніж дочекатися санкції.