Державна податкова служба пояснила, чи включаються до доходу суми, які ФОП переказує між власними рахунками.
Відповідно до п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 Податкового кодексу України, доходом фізичної особи – підприємця на спрощеній системі вважаються всі надходження у грошовій (готівковій або безготівковій), матеріальній чи нематеріальній формі. Не належать до доходу пасивні надходження (відсотки, дивіденди, роялті, страхові виплати, гранти), а також кошти, отримані від продажу майна, яке використовується у підприємницькій діяльності.
Датою отримання доходу є день надходження коштів або дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів чи послуг (п. 292.6 ст. 292 ПКУ). Для платників ЄП 3-ї групи, які є платниками ПДВ, доходом також вважається сума списаної кредиторської заборгованості після спливу строку позовної давності.
Облік доходів ведеться відповідно до вимог ст. 296 ПКУ:
- ФОП 1-ї та 2-ї груп, а також 3-ї групи без ПДВ ведуть облік у довільній формі, помісячно;
- ФОП 3-ї групи з ПДВ – за типовою формою, затвердженою Мінфіном;
- виробники сільгосппродукції ведуть окремий облік доходів і витрат.
Облік може здійснюватися як у паперовому, так і в електронному вигляді, зокрема через електронний кабінет. Дані повинні підтверджуватися первинними документами, регістрами бухгалтерського обліку та іншими передбаченими законодавством документами (п. 44.1 ст. 44 ПКУ).
Згідно з Інструкцією НБУ №162 від 29.07.2022, фізичні особи відкривають окремі рахунки – для підприємницької діяльності та для особистих потреб. Використовувати особисті рахунки для підприємницьких операцій заборонено.
Таким чином, доходом ФОП вважаються лише кошти, отримані від реалізації товарів, робіт або послуг, що надійшли на рахунок, відкритий для підприємницької діяльності. Якщо ж підприємець просто переказує гроші між своїми підприємницькими рахунками, такі суми не вважаються новим доходом, за умови, що податки з цих коштів уже сплачені.
