ГУ ГНС в Киевской области разъяснил практические аспекты освобождения ФЛП на упрощенной системе от уплаты единого налога во время отпуска или болезни
Согласно п. 295.5 ст. 295 Налогового кодекса Украины (НКУ), физические лица-предприниматели 1 и 2 группы, не привлекающие наемных работников, имеют право на освобождение от уплаты единого налога (ЕП):
- на период отпуска – продолжительностью один календарный месяц в году;
- на период болезни – если ее продолжительность составляет 30 и более календарных дней, при наличии выписки из Электронного реестра листков нетрудоспособности.
Порядок применения освобождения от уплаты ЕН
Для получения освобождения ФЛП подает в контролирующий орган заявление в произвольной форме, где указывается период отпуска или болезни. К заявлению необходимо добавить подтверждающий документ (согласно п.п. 298.3.2 п. 298.3 ст. 298 НКУ).
Важно: на период отпуска или болезни действуют ограничения по получению дохода.
Согласно п. 292.1 ст. 292 НКУ, доход плательщика единого налога – это любой доход, полученный в течение отчетного периода, в денежной, материальной или нематериальной форме.
Следовательно, получение дохода от предпринимательской деятельности при освобождении от уплаты ЕН (из-за отпуска или болезни) считается нарушением условий пребывания на упрощенной системе налогообложения.
Исключения: нарушение не фиксируется, если у предпринимателя есть документы, подтверждающие, что средства получены:
- за товары или услуги, поставленные до начала отпуска или больничного;
- или как предоплата по договору, заключенному ранее.
Последствия нарушения
Если налоговый орган обнаруживает факт получения дохода в период освобождения от уплаты налога, на основании акта проверки:
- регистрация плательщика ЕН может быть аннулирована;
- полученный доход может быть обложен налогом по ставке 15%, если это соответствует условиям, определенным п. 293.4 ст. 293 НКУ.
Таким образом, для применения освобождения от уплаты налогов ФЛП должно подать в налоговое заявление в произвольной форме, где указан период отпуска или болезни и добавить подтверждающий документ.
