Бывают ситуации когда одни сотрудники получают оплаченное компанией обучение и не теряют на налогах, а другие вынуждены отдавать государству пятую часть такой помощи. Секрет в том, что Налоговый кодекс Украины чётко определяет границу, до которой деньги работодателя не считаются вашим доходом. В ГНС рассказали, как это работает и что изменилось в 2026 году.
Сотрудник, повышающий квалификацию, приносит компании больше пользы. Поэтому логично, что государство поощряет бизнес вкладывать в образование персонала. Один из инструментов такого стимулирования – освобождение от налогообложения сумм, потраченных на обучение. Но здесь есть нюансы, которые стоит знать и работодателю, и самому работнику.
Какие суммы не облагаются налогом
Государственная налоговая служба напомнила важную вещь: работодатель может оплачивать обучение сотрудника, и при определённых условиях эта выплата не считается налогооблагаемым доходом. Условий, собственно, два.
Во-первых, речь исключительно об украинских заведениях – высших или профессионально-технических. Курсы за границей или в иностранных онлайн-школах под эту льготу не подпадают.
Во-вторых, есть лимит. Стоимость обучения не должна превышать 25 941 грн за один месяц. Эта цифра не взята с потолка – она равна трёхкратному размеру минимальной заработной платы, установленной на 1 января 2026 года. Напомню, что с начала года «минималка» составляет 8 647 грн. Умножаем на три – и получаем тот самый порог, после которого начинают действовать совсем другие правила.
Когда лимит не на месяц
Часто случается так, что компания перечисляет деньги за весь семестр или даже год сразу. Значит ли это, что лимит считается от общей суммы? Нет, и это хорошая новость.
Налоговики объясняют: необлагаемый лимит определяется отдельно за каждый полный или неполный месяц обучения. Скажем, ваш курс длится пять месяцев. Работодатель заплатил 120 000 грн одним платежом. Для налоговой это не одна большая сумма, а пять частей по 24 000 грн – и ни одна из них не превышает 25 941 грн. Следовательно, налогов не возникает.
И наоборот: если месячная стоимость составляет 30 000 грн, то даже при оплате за один месяц 4 059 грн разницы уже считаются дополнительным благом. Именно с этой разницы и придётся заплатить налоги.
Сколько придётся отдать государству с превышения
Тут важный момент: налогом облагается только сумма превышения, а не вся стоимость обучения. То есть если месяц стоит 28 000 грн, а лимит – 25 941 грн, то дополнительным благом будет разница в 2 059 грн. Именно на неё начисляются 18% налога на доходы физических лиц и 5% военного сбора.
Кто этим занимается? Исключительно работодатель. Он как налоговый агент начисляет, удерживает из вашей зарплаты и перечисляет в бюджет эти суммы. Вам не нужно бежать в налоговую, заполнять какие-то формы или думать о сроках уплаты. Всё происходит автоматически, в рамках обычного администрирования зарплатных налогов.
Когда работнику вообще не о чем волноваться
Налоговая служба отдельно подчёркивает: работнику не требуется самостоятельно декларировать оплату обучения. Это принципиально важно понимать. Если выплата соответствует требованиям Налогового кодекса и не превышает установленный лимит в 25 941 грн в месяц, платить с неё налоги не нужно.
Никаких дополнительных строк в годовой декларации. Никаких отдельных платёжек. Вы просто учитесь, а работодатель просто оплачивает. Государство же получает свою выгоду в виде более квалифицированного специалиста, приносящего больше пользы экономике.
Что делать, если обучение стоит дороже
Когда ваш университет или профтехучилище установило цену выше трёх минимальных зарплат – это не повод отказываться от помощи работодателя. Просто часть суммы попадёт под налогообложение. Представьте, что месячная стоимость составляет 35 000 грн. Превышение – 9 059 грн. С этой суммы удержат НДФЛ и военный сбор, что суммарно составляет 23%. На руки вы ничего не получаете, ведь деньги идут напрямую учебному заведению. Но сумма налога уменьшит вашу зарплату за тот месяц, в котором была проведена оплата.
Может ли работодатель отказать в оплате из-за высоких налогов? Теоретически да. Но с практической точки зрения это всё равно выгодно обеим сторонам: компания получает обученного сотрудника, а вы – образование, за которое платите только налог с разницы, а не полную цену контракта.
О чём стоит помнить
Законодательство в этой сфере довольно логичное и удобное. Оно даёт чёткий ориентир – три минимальные зарплаты по состоянию на 1 января. Государство ежегодно пересматривает размер минимальной зарплаты, а значит – и лимит необлагаемой суммы также меняется. То, что в 2026 году составляет 25 941 грн, в 2027 может быть совсем другим числом.
Поэтому если вы планируете учиться за счёт компании, просто проверьте три вещи: что заведение украинское, что месячная стоимость не превышает лимит, и что работодатель корректно проведёт оплату через бухгалтерию. Всё остальное – забота налогового агента.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков
