Не каждый доход, получаемый человеком, подлежит налогообложению. Условия налогообложения тех или иных доходов зависят от вида дохода, источника дохода, суммы и установленных предельных лимитов.
Подлежат налогообложению такие доходы:
- общий месячный (годовой) доход
- доходы с источниками их происхождения в Украине (на основании ежегодной декларации)
- доходы из иностранных источников.
Полный перечень доходов, не подлежащих налогообложению, определен в ст. 165 Налогового кодекса Украины. Среди них:
- государственная социальная помощь,
- алименты,
- пенсии,
- доход от продажи недвижимого имущества, которое было в собственности более 3 лет, если это первая продажа в течение года,
- наследство от членов семьи I и II степени родства,
- денежная компенсация военнослужащим за надлежащее им для получения жилое помещение.
Кроме этого, не считаются доходом и не подлежат налогообложению:
- денежные переводы от родственников I степени родства (к примеру: от матери, сына)
- денежные переводы между собственными карточками
- возврат долга – при наличии расписки/договора, однако, когда долг возвращается с процентами, тогда проценты подлежат налогообложению.
К доходам, которые не облагаются налогом в пределах установленного лимита относятся:
- благотворительная нецелевая помощь в том случае, если она не превышает предельный размер дохода, который на 2025 год – 4 240 грн/год.
- оплата за обучение, в том случае, если она не превышает 3 мин. заработных платы (24 000 грн/месяц по состоянию на 2025 год).
- стипендия, если она не превышает предельный лимит, установленный для стипендий – в 2025 году это 4 240 грн/мес. В том случае, если стипендия больше, ставка налога составит 18%.
В пределах установленных лимитов не облагается налогом также доход от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной на участках для садоводства, приусадебных, дачных участках:
- 96 000 грн/год (12 минимальных зарплат) — растениеводство
- 400 000 грн/год (50 минимальных зарплат) — животноводство.
Доход сверх этих лимитов подлежит налогообложению.
Налогообложение подарков предусмотрено по дифференцированным ставкам, в зависимости от источника происхождения – то есть статуса дарителя:
- 0% налога, когда подарок от родственников I и II степени родства (родители, дети, супруги, бабушка, дедушка, родные братья/сестры);
- 5% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 5% ВЗ, когда подарок получен от людей, не являющихся родственниками I и II степени родства;
- 18% НДФЛ и 5% ВЗ, если подарок получен от нерезидента (от лица, у которого постоянное место жительства не Украина).
Не облагаются налогом также подарки (а также призы победителям и призерам спортивных соревнований), если их стоимость не превышает 25% минимальной зарплаты (2 000 грн по состоянию на 2025 г.), за исключением денежных выплат в любой сумме.