Налоговая напомнила, какие доходы должны декларировать украинцы. Очереди, кипы бумаг и непонятные цифры — с этим сталкиваются многие, но обязанность отчитываться перед государством возникает гораздо чаще, чем кажется. Касается она не только предпринимателей или владельцев заводов. Давайте разберёмся, что именно попадает в этот перечень и почему одни суммы нужно указывать в декларации, а другие — нет.
Налоговый кодекс Украины подходит к вопросу довольно просто: сначала перечисляет всё, что облагается налогом, а потом — довольно узкий список исключений. Пункт 164.2 статьи 164 НКУ говорит прямо: в общий месячный или годовой налогооблагаемый доход включаются практически все поступления. Деньги, имущество, услуги — форма значения не имеет. Если вы получили какую-то выгоду, государство хочет о ней знать. Конечно, есть статья 165 НКУ, которая содержит перечень доходов, освобождённых от налогообложения. Но это именно исключения, и их не так много, как хотелось бы.
Что мы зарабатываем трудом
Первое и самое очевидное — это заработная плата. Тут всё понятно: работодатель выступает налоговым агентом, сам удерживает НДФЛ и перечисляет его в бюджет. Вы получаете уже «чистую» сумму. Беспокоиться о декларировании в таком случае не нужно.
Иное дело — вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Допустим, вы нарисовали логотип для компании, написали текст для сайта или отремонтировали офис. Это не трудовые отношения, но доход вы получили. И он тоже облагается налогом. Если заказчик — юридическое лицо или ФОП, он, скорее всего, сам выступит налоговым агентом. Однако бывают ситуации, когда об этом приходится заботиться самостоятельно.
Кроме того, сюда попадают доходы от физических лиц-предпринимателей или лиц, занимающихся независимой профессиональной деятельностью. Нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие — в случаях, прямо указанных в Налоговом кодексе, полученные от них деньги тоже нужно декларировать.
Продажа, аренда и всё, что связано с имуществом
Когда вы продаёте квартиру или машину, радость от полученной суммы часто омрачается мыслью о налогах. Статьи 172 и 173 НКУ подробно описывают, когда и сколько нужно платить. Продажа недвижимости, движимого имущества, а также имущественных и неимущественных прав — всё это подлежит налогообложению. Сюда же относятся объекты права интеллектуальной собственности. Написали песню, продали патент, создали компьютерную программу? Будьте готовы задекларировать доход.
Отдельная история — сдача имущества в аренду. Многие до сих пор считают, что если квартирант платит наличными на руки, то об этом никто не узнает. Но Налоговый кодекс чётко относит доход от аренды, субаренды или жилищного найма к налогооблагаемому. И рано или поздно налоговая может заинтересоваться происхождением средств. То же самое касается роялти — периодических платежей за использование авторских прав.
Пассивный заработок: когда деньги работают вместо вас
Проценты по банковским вкладам, дивиденды от акций, инвестиционная прибыль — всё это тоже доходы, которые должны декларировать украинцы. Банк обычно сам выступает налоговым агентом по процентам от депозитов. А вот с дивидендами или прибылью от операций с ценными бумагами ситуация сложнее.
Предположим, вы купили акции, а потом продали их дороже. Разница между ценой покупки и продажи — это ваш инвестиционный доход. Государство считает его таким же доходом, как и зарплату. И требует уплатить налог. То же самое с корпоративными правами и другими инвестиционными активами. Тут важный момент: налоговым агентом в таких случаях часто никто не выступает. Поэтому декларировать придётся самостоятельно.
Жизненные ситуации, о которых легко забыть
Жизнь состоит не только из зарплаты и продаж. Есть целый пласт доходов, которые мы получаем при определённых обстоятельствах. И о них часто забывают, размышляя, какие доходы должны декларировать украинцы. Наследство и подарки — статья 174 НКУ детально регулирует, когда они облагаются налогом. Подарили квартиру не от родственника? Скорее всего, придётся заплатить налог. Получили в наследство автомобиль от дальнего дяди? Та же ситуация.
Выигрыши и призы — ещё одна категория. Лотерея, конкурс, акция в супермаркете. Если стоимость выигрыша превышает определённый предел, он становится объектом налогообложения. Часто организатор сам выполняет функцию налогового агента, но не всегда.
Страховые выплаты и отдельные пенсионные выплаты тоже могут облагаться налогом. Здесь всё зависит от конкретных условий, определённых законодательством. Неустойки, штрафы, пеня, которые вы получили от должника, — это тоже доход. И о нём нужно помнить.
Отдельно стоит упомянуть так называемые дополнительные блага. Работодатель оплачивает вам аренду жилья, даёт беспроцентный заём, прощает долг, обеспечивает бесплатным питанием или служебным автомобилем, которым вы пользуетесь в выходные? Всё это — ваш доход в неденежной форме. И он облагается налогом наравне с зарплатой.
Неочевидные случаи
Налоговый кодекс предусматривает и другие доходы, которые легко упустить из виду. Получили под отчёт деньги на командировку и не вернули их вовремя? Эта сумма становится вашим налогооблагаемым доходом. Задолженность по гражданско-правовому договору, по которой истёк срок исковой давности, тоже может превратиться в доход — если её размер превышает установленный законом предел.
Доходы от доверительного управления имуществом, отдельные виды пенсий и пожизненного денежного содержания — всё это также в перечне. И наконец, любые другие доходы, которые не упомянуты в статье 165 НКУ как освобождённые от налогообложения. То есть если вы получили деньги и не нашли их в списке исключений — они облагаются налогом.
Когда не нужно бежать в налоговую
Здесь важный нюанс, который успокаивает многих. Не все доходы украинцам нужно декларировать самостоятельно. Если есть налоговый агент — работодатель, банк, страховая компания, организатор лотереи — он сам удержит налог и перечислит его в бюджет. Вы получаете уже «чистую» сумму, и никаких дополнительных действий от вас не требуется.
Проблемы возникают тогда, когда налогового агента нет. Например, вы продали старую мебель соседу, сдали квартиру посуточно, получили роялти из-за границы или подарок от постороннего человека. В таких случаях именно вы отвечаете за то, чтобы задекларировать доход и уплатить налог. И тут уже незнание закона не освобождает от ответственности.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков