Чи справді ФОП в Україні чекають нові правила боротьби з ухиленням від оподаткування вже до кінця 2026 року? Це не чергова тривожна чутка з новин, а конкретний пункт оновленого меморандуму з Міжнародним валютним фондом. МВФ встановив для України так званий структурний маяк – обов’язкову вимогу в межах програми розширеного фінансування EFF. Суть проста: до кінця грудня 2026 року уряд має подати до Верховної Ради законопроєкт, який кардинально змінить підходи до роботи на спрощеній системі оподаткування.
Нові правила боротьби з ухиленням від оподаткування, на яких наполягає фонд, мають перекрити найпоширеніші схеми, що роками роз’їдають бюджет. Мова йде не про пересічних підприємців із невеликим доходом, а про бізнес, який навчився використовувати статус ФОП для ігор із законом. Це типова історія, коли велика компанія штучно дробиться на десятки дрібних платників єдиного податку, щоб залишатися в межах пільгових лімітів. Або коли працівники оформлюються як підприємці, хоча день у день ходять в офіс, користуються технікою роботодавця і виконують чіткі вказівки керівника.
Уявіть собі IT-компанію, яка замість трудових договорів укладає з розробниками цивільно-правові угоди. Співробітник начебто стає ФОПом, сплачує 5% єдиного податку замість майже 20% податку на доходи та військового збору. Роботодавець же уникає сплати 22% єдиного соціального внеску. Формально все законно, але по суті це приховування реальних трудових відносин. Саме такі маніпуляції меморандум вимагає припинити через чітке законодавче регулювання.
Крім власне ухилення, документ акцентує увагу на проблемі перемикання між податковими режимами. Буває так, що платник балансує на межі ліміту, свідомо коригує обсяг виручки або на короткий час переходить на загальну систему, щоб «обнулити» показники і повернутися назад. Це не завжди незаконно, але точно є зловживанням духом спрощеної системи.
Не менш цікава рекомендація стосується й майбутнього Трудового кодексу. Експерти МВФ розкритикували проєкт, який пропонує визнавати трудові відносини лише за наявності п’яти із восьми визначених критеріїв. На думку фонду, це створює надмірний тягар доведення для Держпраці та податківців. Із такою кількістю ознак контролюючий орган просто не зможе оперативно довести, що ФОП – це насправді найманий працівник. МВФ пропонує більш жорсткий підхід: достатньо трьох критеріїв, щоб перекваліфікувати цивільно-правові відносини в трудові.
Втім, самі по собі правила не запрацюють без спроможних виконавців. Оновлений меморандум EFF прямо пов’язує детінізацію з ресурсним забезпеченням податкових органів. Ключова вимога – бюджет на 2027 рік має передбачити достатні асигнування Державній митній службі, ДПС та Бюро економічної безпеки. Інакше кажучи, держава повинна не лише ухвалювати закони, а й платити нормальну зарплату тим, хто слідкуватиме за їх виконанням. Без конкурентної оплати кваліфікований персонал до контролюючих органів не повернеться, а отже і боротьба з тінню залишиться на папері.
Окрема увага в документі приділена митниці. Після призначення у квітні 2026 року нового керівника Держмитслужби планується масштабна переатестація всього особового складу. Старт заплановано на середину цього ж року, і для цього уряд має віднайти додаткові кошти. Логіка проста: без очищення кадрів неможливо подолати корупцію на кордоні, яка напряму зав’язується з контрабандою та ухиленням від сплати ПДВ.
Про ПДВ. Українська сторона окремо наголосила в меморандумі на складній політичній ситуації в парламенті. Попри це, Кабмін запевнив МВФ у відданості ідеї скасування пільги з ПДВ для платників єдиного податку. Тут важливий момент: влада визнає цей крок конче потрібним для мобілізації доходів та вступу до ЄС, однак бачить і ризики. Адміністративні реформи, якщо їх впроваджувати поспіхом або без належного планування, можуть дати зворотний ефект – спричинити не зростання, а падіння надходжень до бюджету. Це той випадок, коли благий намір вимагає надзвичайної обережності.
Загалом сьомий перегляд програми EFF додав одразу сім нових структурних маяків. Шість із них стосуються фіскальної політики. Це красномовно свідчить: питання податкової дисципліни для міжнародних партнерів є пріоритетним. І якщо до кінця грудня 2026 року уряд дійсно внесе обіцяний законопроєкт, правила гри для сотень тисяч ФОПів можуть суттєво змінитися. Чи стане система справедливішою, а бюджет багатшим – залежатиме від балансу між жорсткістю нових норм і здоровим глуздом.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков