Наследование – это процесс передачи прав и обязанностей от умершего (наследодателя) к наследникам по завещанию или по закону. Движимое и недвижимое имущество, полученное по наследству или в дар, подлежит налогообложению. Отдельный налог на наследство в Украине не предусмотрен – доходы от наследства облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставкам 0%, 5% или 18%.
Размер налога на наследство зависит от степени родства наследодателя и наследника, а также от резидентского статуса наследника.
Ставка 0% – нулевая ставка налога
Нулевая ставка применяется для наследников первой и второй степеней родства:
- Первая степень: муж/жена, родители, дети (в том числе усыновленные или рожденные после смерти наследодателя).
- Вторая ступень: родные братья и сестры, баба и дед с обеих сторон, внуки.
Налоговая ставка 5%
Применяется для наследников, которые не относятся к первой или второй степени родства, но являются резидентами Украины и наследуют имущество также от умершего лица-резидента. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 5% уплачивается по всей стоимости наследуемого (либо подаренного) имущества.
Налоговая ставка 18% применяется:
- для наследства, полученного от наследодателя-нерезидента;
- для наследников-нерезидентов, независимо от степени родства с наследодателем.
То есть, ставку НДФЛ 18% нужно будет уплатить независимо от степени родства в случае, если наследодатель или наследники являются нерезидентами Украины.
Когда нужно декларировать доходы от наследства
Наследники, получившие наследство по нулевой ставке, освобождены от подачи декларации на доходы физических лиц.
Те, кто получил наследство, облагаемое по ставкам 5% или 18%, обязаны подать декларацию об имущественном положении и доходах.
В декларацию следует включить стоимость наследства в общий годовой доход. Кроме того, во время наследования выплачивается военный сбор в размере 1,5% (это не касается наследников с нулевой ставкой налога).
Важно: Дар и налогообложение
Имущество, полученное в дар, облагается налогом по таким же правилам, как и наследство.
