Налог за быструю продажу авто станет ощутимо дороже. Налоговый комитет парламента предлагает ставку 18% для тех, кто продаёт транспортное средство, которое было в собственности меньше 183 дней. При этом ФОП обещают квартальную отчётность по НДС и в десять раз более высокий порог для внеплановых проверок. Похоже на налоговый компромисс ради траншей, где одним станет проще, а другим – дороже.
Кто именно окажется во второй группе, зависит от нескольких норм. О них и поговорим спокойно, без юридического тумана.
Третий путь вместо двух законопроектов
Важная ремарка: это пока не принятый закон, а доработанный законопроект. Когда на рассмотрении парламента оказались правительственный проект № 16037 и альтернативная инициатива № 16037-1, налоговый комитет решил не выбирать между ними.
Члены Комитета Верховной Рады по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики воспользовались процедурой, предусмотренной частью второй статьи 110 Регламента, и подготовили собственную версию на основе обоих документов. Так бывает, когда нужно быстро свести разные подходы в один текст и не потерять ни одной договорённости.
Причина спешки вполне практична. Украина взяла на себя обязательства перед Евросоюзом по меморандуму о макрофинансовой помощи от мая 2026 года и перед МВФ по меморандуму от 2 июля 2026 года.
Среди этих условий – упрощение администрирования НДС для ФОП и повышение порога для документальных внеплановых проверок. В пояснительной записке прямо указано, что урегулирование именно этих вопросов является главным условием получения внешнего финансирования.
Логика простая. Средства партнёров покрывают критические бюджетные расходы, поэтому больше внутренних доходов можно направить в сектор безопасности и обороны. Именно поэтому комитет не стал растягивать дискуссию на месяцы. Правда, документ ещё должен пройти голосование, так что отдельные нормы могут измениться.
Миллионный порог для внеплановых проверок
Начнём с того, что больше всего интересует бизнес. Порог отрицательного значения НДС, которое может стать основанием для документальной внеплановой проверки, вырастет в десять раз.
Что такое отрицательное значение НДС? Простыми словами, это ситуация, когда налогового кредита у плательщика больше, чем обязательств. Государство вроде бы должно ему определённую сумму, и именно такие случаи налоговая традиционно проверяет внимательнее.
По действующей редакции подпункта 78.1.8 статьи 78 Налогового кодекса таким основанием является, в частности, отрицательное значение НДС свыше 100 тыс. гривен. Законопроект поднимает планку до 1 млн гривен.
Здесь есть нюанс, который легко прочитать неправильно. Миллионный порог касается именно отрицательного значения НДС. Он не означает, что бюджетное возмещение до 1 млн гривен автоматически освобождается от проверки. Основания для неё могут быть и другие, и они никуда не исчезают.
Квартальная отчётность для ФОП
ФОП, зарегистрированные плательщиками НДС, получат право самостоятельно выбирать отчётный период – квартальный или месячный.
Чтобы перейти на квартал, нужно подать заявление за 15 календарных дней до начала соответствующего квартала. Менять период можно будет не чаще одного раза в течение года.
Для плательщиков с высоким уровнем добровольного соблюдения налогового законодательства расчётный период тоже меняется. Вместо 12 отчётных налоговых периодов будут использовать четыре квартала.
Для небольшого бизнеса это не формальность. Месячная отчётность забирает время, а иногда и отдельного человека, который ею занимается. Квартал позволяет планировать работу спокойнее и меньше ошибаться в спешке.
Сводная накладная и автозаполнение
Плательщики НДС смогут не позднее последнего дня месяца составлять одну сводную налоговую накладную по операциям с покупателями, которые не зарегистрированы плательщиками НДС. В неё учтут и предоплату, полученную от таких покупателей.
Ещё одно удобство – предварительное автозаполнение отчётности и налоговых накладных. Данные будут брать из информационных систем контролирующих органов, так что часть полей система заполнит сама. Меньше ручной работы – меньше технических ошибок.
Что меняет налог за быструю продажу авто
А теперь самая громкая часть документа. Проект меняет пункт 173.2 Налогового кодекса, и именно из-за этого налог за быструю продажу авто оказывается в центре внимания.
Сейчас правило выглядит так: первая за год продажа легкового автомобиля, мотоцикла или мопеда не облагается налогом, вторая – 5%, третья и последующие – 18%.
Проект добавляет в эту конструкцию условие о сроке владения. Нулевая ставка сохранится, если транспорт был в собственности продавца больше 183 дней со дня государственной регистрации за этим лицом. Такое же условие нужно для применения ставки 5% при второй продаже в течение года.
Если же транспорт пробыл в собственности меньше 183 дней, доход обложат по ставке из пункта 167.1 Налогового кодекса – 18%. И это касается даже первой или второй продажи за год. Третья и все последующие продажи тоже остаются под 18-процентной ставкой.
Представим простую ситуацию. Человек купил авто в марте, а уже в июле решил продать. Полгода не прошло, значит, вместо нуля придётся заплатить 18% от дохода. Посчитаем: продажа за 500 тыс. гривен означает 90 тыс. гривен налога. Разница ощутима даже на недорогой машине.
Кому это адресовано? Прежде всего тем, кто покупает автомобили на несколько месяцев ради перепродажи. Для них налог за быструю продажу авто превращает короткую спекулятивную схему в довольно дорогую операцию.
Возникает логичный вопрос: нельзя ли обойти правило, просто переждав полгода? Формально да, ведь льготу прямо привязали к сроку владения. Но тогда исчезает смысл быстрой перепродажи, ради которого норму и переписывают.
VIN-код в налоговой накладной
Ещё одно изменение касается накладных. При поставке транспортного средства в налоговой накладной предлагают обязательно указывать его идентификационный номер – VIN-код.
Для покупателя это означает более прозрачную историю сделок. Для налоговой – возможность отследить всю цепочку продаж, а не отдельные звенья.
Правило 183 дней и требование о VIN-коде должны заработать с 1 января 2027 года.
Реорганизация без обязательной проверки
Законопроект упрощает перенос отрицательного значения НДС при реорганизации предприятия путём преобразования. Сейчас такой перенос привязан к документальной проверке контролирующего органа.
Проект устанавливает исключение: требование о проверке не будет применяться при преобразовании, если новообразованное лицо своевременно подало заявление на перерегистрацию. Для бизнеса это более короткий путь и меньше поводов для бумажных споров.
Военные штрафы и 30 дней на добровольную уплату
Отдельный блок посвящён механизму добровольной уплаты налоговых обязательств по результатам документальных проверок в период военного положения.
Логика простая. Если плательщик в течение 30 календарных дней со дня, следующего за днём получения налогового уведомления-решения, уплатит начисленное по таким проверкам обязательство, штрафы и пеня по этому ППР не будут начисляться. Исключение – случаи обжалования налогового уведомления-решения.
Если же плательщик обжалует ППР, суммы, уже уплаченные по этому механизму, на период обжалования не подлежат возврату или зачислению.
Кроме того, до 31 декабря 2026 года включительно проект предусматривает временное неприменение определённых антифорстолинговых ограничений по среднемесячным объёмам реализации или ввоза отдельных табачных изделий.
Когда изменения вступят в силу
Дат здесь несколько, и путать их не стоит.
- В целом закон должен вступить в силу со дня, следующего за днём его опубликования.
- Правило 183 дней при продаже транспорта, VIN-коды в накладных, квартальный отчётный период для ФОП-плательщиков НДС и отдельные правила для плательщиков с высоким уровнем соблюдения – с 1 января 2027 года.
- Изменения по ипотечным инструментам и секьюритизации – с 1 июля 2027 года, но не раньше вступления в силу закона о секьюритизации и облигациях с покрытием.
Для водителей и предпринимателей главное вот что. Налог за быструю продажу авто уже не выглядит абстрактной нормой на далёкое будущее. Если владение короче 183 дней, 18% становятся реальностью, и считать их придётся со всей суммы дохода, а не с разницы между ценой покупки и продажи.