Налогообложение доходов с цифровых платформ выходит на новый уровень. Государственная налоговая служба подписала декларацию о присоединении Украины к Многостороннему соглашению компетентных органов об автоматическом обмене информацией о доходах, полученных через цифровые платформы. По-английски этот документ носит короткое название – DPI MCAA.
Если совсем коротко: налоговая больше не будет полагаться на вашу добрую волю рассказать о заработках в интернете. Данные придут сами. Об иностранных маркетплейсах, сервисах аренды жилья, фриланс-биржах, даже о поездках через приложение такси.
Как работает автоматический обмен информацией
Механизм простой. Каждая страна-участница собирает от своих цифровых платформ сведения о том, кто и сколько заработал. Дальше эти данные по фиксированному графику отправляют партнёрам. Без отдельных запросов, без расследований, без предупреждений.
Для Украины это означает две вещи одновременно. ГНС будет получать информацию о доходах украинцев на иностранных платформах. А Украина, со своей стороны, будет передавать соответствующие данные другим странам.
Тут важный момент: обмен не создаёт новых налогов. Он лишь делает доходы видимыми. Если вы и так их декларировали, для вас почти ничего не изменится. Если нет – вопрос уже не в том, узнает ли налоговая, а в том, когда именно.
Зачем всё это придумали? Причина прозаичная. Человек, который продаёт через платформу, и человек, который работает по трудовому договору, оказываются в неравных условиях. Первый может остаться незамеченным, второй платит с каждой зарплаты. Обмен информацией эту разницу убирает.
Что именно попадает в отчёт: имя или название, адрес, налоговый номер, общая сумма выплат за год и размер удержанных комиссий. Банковские реквизиты и переписка с покупателями налоговую не интересуют.
К слову, соглашение касается не только физических лиц. Сведения о доходах юридических лиц через цифровые платформы тоже попадают в обмен. Так что предпринимателям, которые работают с зарубежными сервисами, стоит присмотреться к этой истории внимательнее.
Ещё один нюанс: обмен идёт не сплошным потоком, а раз в год. Платформа собирает данные за отчётный период и передаёт их своей налоговой. Та, в свою очередь, направляет сведения партнёрам. Между сбором и попаданием информации в украинскую базу проходит несколько месяцев.
Что вообще считается цифровой платформой
Вопрос не такой очевидный, как кажется. Цифровая платформа – это любой сервис, который помогает продавцу и покупателю найти друг друга и заключить сделку за деньги. Маркетплейс, биржа фриланса, сервис бронирования жилья, приложение для вызова авто.
Важно другое: платформа не обязательно должна быть иностранной. Украинские операторы подпадают под те же правила. То есть привычная онлайн-барахолка или сервис объявлений тоже становятся частью системы.
Первый этап реализации закона №4903-IX
Подписанная декларация – это не отдельная инициатива, а старт большой реформы. Она запускает в действие закон №4903-IX о налогообложении доходов с цифровых платформ.
Логика знакомая. Украинское законодательство приближают к европейской директиве DAC7 и модельным правилам ОЭСР. DAC7 – это директива Евросоюза, которая обязывает цифровые платформы отчитываться о продавцах перед налоговыми органами стран ЕС. Модельные правила ОЭСР работают по похожему принципу, но уже на глобальном уровне.
Иными словами, Украина входит в клуб стран, которые давно живут по этим правилам. Польша, Германия, Нидерланды, Испания обмениваются такими данными между собой. Теперь этот же подход распространяется и на нас.
Что изменится с 2027 года
С 1 января 2027 года заработают новые правила налогообложения доходов с цифровых платформ. Речь идёт о четырёх больших группах доходов:
- продажа товаров на маркетплейсах;
- аренда жилья, нежилой недвижимости и парковочных мест;
- аренда транспорта;
- предоставление личных услуг, таких как ремонт, фриланс или перевозки.
Посмотрите на этот перечень внимательнее. Под него попадает и дизайнер, который берёт заказы на зарубежной бирже. И семья, сдающая квартиру у моря. И мастер, который через приложение находит клиентов на ремонт.
Ставки, пороги и лимит на подержанные вещи
Главная цифра – 10% налога на доходы физических лиц. Именно столько составит НДФЛ с дохода в пределах годового порога в 834 минимальные зарплаты. Но есть условие: нужно соблюсти определённые законом требования.
Превысили порог или не выполнили условий? Ставка вырастает до 23%. Причём повышенный процент применяют только к сумме сверх порога, а не ко всему доходу. Это принципиально, потому что многие ошибочно считают, будто превышение обнуляет льготные 10%.
Порог в 834 минимальные зарплаты – величина переменная. Она привязана к минимальной заработной плате, а потому пересчитывается ежегодно. Точную сумму в гривнах заранее никто не назовёт: она будет зависеть от показателя, действующего на момент расчёта.
Отдельная история – продажа собственных подержанных вещей. Для тех, кто время от времени выставляет на продажу старый телефон, велосипед или пальто, действует необлагаемый лимит до 2000 евро в год. То есть обычная расчистка шкафа внимания налоговой не привлечёт.
Военный сбор с этих доходов отдельно не взимают.
Платформы становятся налоговыми агентами
Пожалуй, самая важная часть реформы. Операторы платформ, и украинские, и иностранные, становятся налоговыми агентами. Простыми словами, они берут на себя роль посредника между вами и бюджетом.
Что от них требуется:
- зарегистрироваться в ГНС до 1 января 2027 года;
- передавать налоговой данные о продавцах и их доходах;
- удерживать НДФЛ с выплат.
Практическое следствие простое. Вы продали что-то на платформе и получили сумму уже с вычтенным налогом. Никаких отдельных платёжек и самостоятельных расчётов.
Правда, часть деталей ещё должны прописать в подзаконных актах. Как именно платформы будут отчитываться, какие данные попадут в ГНС, как всё это будет согласовываться с иностранными операторами без представительства в Украине. Вопросы открытые, и следить за ними точно стоит.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков