Налоговый отпуск – это, пожалуй, одна из самых приятных законных льгот для малого бизнеса. Представьте: вы можете уйти в заслуженный отдых на целый календарный месяц и не отдавать государству ни копейки единого налога или военного сбора. Звучит почти как сказка, правда? Но в Налоговом кодексе Украины действительно есть такая норма. Правда, она обставлена массой условий, и далеко не каждый предприниматель может ею воспользоваться. Давайте разбираться, кому светит этот бонус и что для этого нужно сделать.
Кому доступна такая пауза
Сразу расставим точки над «i». Воспользоваться льготой могут исключительно физические лица-предприниматели первой и второй групп упрощённой системы. Это ключевое ограничение. Если вы относитесь к третьей группе или работаете на общей системе – увы, для вас механизм не работает.
Второе не менее важное условие – полное отсутствие наёмных работников. И тут есть нюанс: если вы хоть раз в календарном году оформляли сотрудника, даже на пару дней, право на налоговый отпуск в этом году теряется безвозвратно. Налоговики трактуют это требование однозначно – никаких исключений.
Кроме того, отдых должен длиться ровно календарный месяц. Не две недели, не три, а чётко с первого по последнее число выбранного месяца. И главное – в течение всего этого периода вы не должны получать ни копейки дохода от предпринимательской деятельности.
От чего именно освобождают
Итак, вы подпадаете под все критерии. Что конкретно государство вам «прощает»? На время такой паузы ФОП освобождается от уплаты единого налога и военного сбора за этот месяц. Сумма экономии зависит от вашей группы и ставки, но для кого-то она может быть весьма ощутимой.
Однако есть принципиальный момент, о котором часто забывают. Налоговый отпуск не снимает с вас обязанности платить единый социальный взнос. Закон Украины «О сборе и учёте единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» не содержит ни единой нормы об освобождении от ЕСВ на время такого перерыва. То есть даже если вы отдыхаете и не получаете дохода, минимальный страховой взнос заплатить придётся.
Честно говоря, именно эта часть вызывает больше всего вопросов у предпринимателей. Логика вроде бы подсказывает: нет дохода – нет базы для начисления. Но законодатель решил иначе, и с этим приходится считаться.
Кому всё-таки везёт с ЕСВ
Полное освобождение от уплаты единого взноса во время налогового отпуска получают лишь отдельные категории ФОП. В первую очередь это касается предпринимателей-пенсионеров по возрасту, лиц с инвалидностью, а также тех, за кого работодатель по основному месту работы платит ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса.
Если вы относитесь к одной из этих категорий – налоговая пауза для вас будет по-настоящему «чистой», без дополнительных платежей. Для всех остальных это скорее возможность сэкономить на едином налоге и военном сборе, но не на социальном взносе.
Как оформить и когда подавать заявление
Процедура получения такой льготы до смешного проста. Вам нужно подать в налоговый орган заявление в произвольной форме. Никаких специальных бланков – просто пишете от руки или печатаете текст с указанием желания воспользоваться правом на отпуск и конкретного месяца.
Теперь ключевой вопрос – когда подавать. Налоговый кодекс не устанавливает жёсткого дедлайна. Но из практического опыта советую подать заявление до начала того месяца, в котором вы планируете отдых. Зачем? Чтобы избежать автоматического начисления авансовых платежей в вашей интегрированной карточке плательщика.
Подать заявление можно тремя способами. Первый – лично отнести в налоговую инспекцию по месту регистрации. Второй – отправить почтой заказным письмом. И третий, которым сейчас пользуется большинство, – через Электронный кабинет плательщика в режиме «Переписка с ГНС». Последний способ самый удобный: всё делается за пару минут, не выходя из дома.
Подводные камни: что может пойти не так
Самая опасная ситуация – когда вы заявили о налоговом отпуске, но в этот период на счёт неожиданно упал какой-то доход. Даже если это небольшая сумма, которую вы никак не ждали. Например, клиент по старой привычке перевёл оплату, или автоматически сработал платёж по подписке.
В таком случае право на освобождение за этот месяц теряется полностью. Придётся уплатить и единый налог, и военный сбор за весь месяц. Поэтому перед подачей заявления стоит максимально обезопасить себя от случайных поступлений – предупредить постоянных клиентов, приостановить автоматические платежи, проверить все каналы получения доходов.
И ещё помните об ограничении по длительности. Отпуск оформляется только на один календарный месяц в течение года. Нельзя разбить его на части или взять два месяца подряд. Ровно 30 или 31 день – и всё. А если захотите оформить перерыв на февраль, получите 28 или 29 дней передышки.