Новый вид деятельности для ФОП всегда выглядит заманчиво: ещё один источник дохода, новые клиенты, рост бизнеса. Но прежде чем браться за него, стоит на минуту остановиться и заглянуть в свои регистрационные данные. Представьте: вы занимались торговлей, а теперь хотите ещё и консультировать. Или ремонтировали технику, а решили добавить услуги по настройке программного обеспечения. Отлично, когда дело растёт. Вот только автоматически ничего не подтянется.
Налоговая не скажет: «Ну, мы поняли, вы же предприниматель, работайте». Всё устроено иначе, и давайте разберёмся – как именно.
С чего всё начинается: ЕГР и ваши КВЭДы
Каждый ФОП при регистрации самостоятельно выбирает виды деятельности по КВЭД. Это такие коды, которыми государство обозначает, чем именно занимается предприниматель. Скажем, розничная торговля – один код, грузоперевозки – другой, консультационные услуги – третий. Вся эта информация попадает в Единый государственный реестр юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных формирований (коротко – ЕГР).
И вот здесь первый важный момент. Если вы хотите начать новый вид деятельности, его код обязательно должен быть в ЕГР. Нет кода в реестре – нет законных оснований работать по этому направлению. Логика простая: государство должно знать, чем вы занимаетесь, чтобы правильно администрировать ваши налоги.
Кстати, многие думают, что если код близкий по смыслу – то сойдёт. Например, у вас есть «консультирование по вопросам коммерческой деятельности», а вы решили заняться бухгалтерским консультированием. Вроде бы рядом. Но нет: это разные коды КВЭД, и такая подмена может выйти боком. Особенно если вы плательщик единого налога.
Двойной контроль для упрощенцев
Для тех, кто работает на едином налоге, одного только ЕГР недостаточно. Информация о видах деятельности должна быть ещё и в Реестре плательщиков единого налога. По сути, это дополнительный фильтр: мало заявить о новом направлении в госреестре – надо, чтобы налоговая официально зафиксировала его именно в контексте упрощённой системы.
И вот что важно понимать: автоматического «перелива» данных из ЕГР в Реестр плательщиков единого налога не происходит. Да, после обновления ЕГР информация передаётся в информационные системы Государственной налоговой службы в электронном виде. Но это не равно автоматическому обновлению Реестра плательщиков ЕН.
Цепочка действий выглядит строго последовательно:
– сначала вносите изменения в ЕГР;
– ждёте, пока обновлённые данные передадутся в системы ГНС;
– затем подаёте в свой контролирующий орган заявление о внесении изменений в Реестр плательщиков единого налога.
Порядок именно такой. Нельзя сперва обновить Реестр плательщиков ЕН, а потом – ЕГР. Это технически невозможно, да и логика подсказывает: пока нет записи в государственном реестре, нечего обновлять в реестре налоговом. Сперва фундамент, потом надстройка.
Что будет, если проигнорировать
Честно говоря, последствия лучше знать заранее, чем потом расхлёбывать. Налоговый кодекс Украины содержит на этот счёт совершенно однозначную норму. Если плательщик единого налога осуществляет деятельность, которой нет в Реестре плательщиков единого налога, – он обязан перейти на общую систему налогообложения.
И переход этот происходит не когда вам удобно. А с первого числа месяца, следующего за тем налоговым периодом, в котором вы занимались неуказанной деятельностью. Скажем, вы получили оплату за незарегистрированную услугу в феврале. С 1 марта вы автоматически считаетесь плательщиком общей системы. Спустились с небес на землю в апреле? Увы, обратной силы это не имеет.
Для многих ФОПов такой поворот означает резкий рост налоговой нагрузки. Вместо фиксированной ставки единого налога появляется НДФЛ 18%, военный сбор 1,5%, а если объём операций перевалил за миллион гривен – ещё и НДС 20%. Плюс совершенно другой учёт, другая отчётность, другие сроки. Перспектива, мягко говоря, не сахар.
К слову, Налоговый кодекс Украины в этой части не делает скидок на незнание. Суды тоже, как правило, не идут навстречу: предприниматель assumed to know the rules – предполагается, что правила ему известны. Поэтому фраза «я не знал» здесь не работает.
Живой пример
Давайте представим конкретную ситуацию. ФОП на упрощённой системе. В регистрационных данных у него указана розничная торговля. Бизнес идёт, клиенты довольны. И тут предпринимателю приходит в голову: а почему бы не начать развозить заказы самостоятельно? Курьерские услуги – отличное дополнение к основному делу.
Он договаривается с клиентом, получает первую оплату за доставку – и на этом моменте уже нарушает закон. Потому что курьерской деятельности нет ни в ЕГР, ни в Реестре плательщиков единого налога. Формально он уже осуществляет новый вид деятельности, не предусмотренный его регистрационными данными.
А теперь правильный сценарий:
- Внести код курьерской деятельности в ЕГР.
- Дождаться, пока изменения отразятся в информационных системах ГНС.
- Подать заявление об изменениях в Реестр плательщиков единого налога.
- И только после этого браться за доставку.
Да, это занимает время. Возможно, неделю, возможно, две. Но это тот самый случай, когда лучше подождать, чем потом потратить месяцы на восстановление статуса плательщика единого налога. А то и весь следующий год работать на общей системе, потому что обратный переход на упрощёнку – это отдельная процедура и не всегда быстрая.
Несколько слов о других системах
Тут важный момент: требование о полном соответствии видов деятельности касается прежде всего плательщиков единого налога. Именно для них Налоговый кодекс Украины устанавливает прямую санкцию – переход на общую систему. Для ФОПов, которые и так работают на общей системе, отдельного Реестра с такими жёсткими последствиями нет.
Но это не значит, что общей системе всё равно на ваши КВЭДы. Работать с кодом, которого вообще нет в ЕГР, нельзя никому. Это прямое нарушение порядка регистрации, и налоговая вполне может расценить такие доходы как полученные вне предпринимательской деятельности – со всеми вытекающими последствиями в виде доначислений и штрафов.
Поэтому правило универсальное для всех ФОПов: собрались расширяться – сперва загляните в свои регистрационные данные. Пять минут проверки в реестре сегодня могут сэкономить вам недели нервов и десятки тысяч гривен завтра. А если нужного кода нет – внесите изменения до того, как возьмёте первый заказ по новому направлению. Порядок действий вы теперь знаете.
