ФЛП первой группы
Предприниматели, работающие на едином налоге первой группы, имеют четко определенные ограничения по видам деятельности и контрагентам. Нарушение этих требований может повлечь за собой утрату статуса плательщика единого налога и перевод на общую систему налогообложения.
Первая группа подходит для ФЛП, которые работают самостоятельно – без наемных работников – и получают небольшой доход. На 2025 год годовой лимит дохода составляет 1336000 грн (167 размеров минимальной зарплаты).
Ключевая особенность I группы – ограниченный перечень разрешенных видов деятельности. Согласно пп. 1 п. 291.4 НКУ, ФЛП этой группы могут осуществлять только:
- розничную продажу товаров на рынках;
- предоставление бытовых услуг населению (перечень определен в п. 291.7 НКУ).
ФЛП второй группы
ФЛП второй группы должны отвечать следующим критериям:
- количество наемных работников – не более 10 человек;
- годовой доход – до 6 672 000 грн в 2025 году (834 минимальные зарплаты).
Предприниматели этой группы не имеют права предоставлять услуги:
- нерезидентам;
- коммунальным предприятиям;
- неприбыльным и бюджетным учреждениям;
- юридическим лицам и ФЛП, работающим на общей системе.
В то же время НКУ не устанавливает ограничений в отношении покупателей товаров, поэтому ФЛП 2 группы могут продавать товары любым контрагентам. Также разрешена деятельность в сфере ресторанного хозяйства без ограничений партнеров.
ФЛП третьей группы
К ІІІ группе относятся ФЛП и юридические лица, чей годовой доход не превышает 9336000 грн в 2025 году (1167 минимальных зарплат). Разрешено работать с наемными работниками или без них.
Предприниматели третьей группы могут продавать товары, выполнять работы и предоставлять услуги без ограничений выбора контрагентов. Они имеют право сотрудничать с юридическими и физическими лицами, включая тех, кто находится на общей системе налогообложения.