Оподаткування іноземних доходів в Україні рано чи пізно наздоганяє кожного, хто заробляє або тримає гроші за кордоном. Фріланс на американську компанію, оренда квартири у Варшаві, дивіденди від закордонної платформи – усе це має наслідки вдома, у вашій річній декларації.
Здавалося б, яка різниця податковій, звідки прийшли гроші? Насправді різниця є, і чимала. Давайте розберемося, як це працює на практиці.
Хто ви для податкової: резидент чи ні
Усе починається з податкового статусу. Податковий резидент України – це людина, яка має місце постійного проживання саме тут. Якщо такого місця немає, дивимось далі: центр життєвих інтересів, потім місце реєстрації, і вже в останню чергу – громадянство.
Є й просте правило, про яке часто забувають. Якщо ви провели в Україні понад 183 дні протягом календарного року, вас вважають резидентом. Навіть якщо ви маєте паспорт іншої країни і давно не бували в рідному місті.
І ось тут ховається головне. Резидент сплачує податки в Україні з усіх своїх доходів у світі, а не лише з тих, що надійшли на українську картку. Це називають принципом світового оподаткування, і він прямо прописаний у Податковому кодексі.
Які доходи вважаються іноземними
Це будь-який дохід, отриманий від діяльності за межами митної території України. Перелік відкритий, тобто останнього пункту в ньому просто немає. Найчастіше йдеться про:
- дивіденди від іноземних компаній;
- проценти за депозитами та облігаціями;
- роялті за використання вашої інтелектуальної власності;
- орендну плату за нерухомість за кордоном;
- дохід від продажу закордонного майна;
- спадщину та подарунки від іноземних осіб;
- виграші в зарубіжних лотереях;
- гонорари за роботу на іноземних замовників.
До речі, зарплата від іноземного роботодавця за роботу з дому в Києві – теж іноземний дохід. І не має значення, куди саме приходили гроші: на український рахунок, на іноземний гаманець чи на платіжну систему на кшталт Payoneer.
Скільки доведеться заплатити
Базова ставка податку на доходи фізичних осіб для іноземних надходжень – 18 відсотків. Це стандарт, який застосовують до більшості виплат.
Але є винятки. Дивіденди, нараховані нерезидентами, оподатковуються за ставкою 9 відсотків. Для окремих видів доходів Кодекс передбачає й інші спеціальні правила, тож перед розрахунком варто перевірити конкретну норму. Тож оподаткування іноземних доходів рідко зводиться до однієї ставки.
Зверху додається військовий збір. Для іноземних доходів фізичних осіб він становить 5 відсотків. Виходить 23 відсотки сукупно, а для дивідендів – 14.
Як і коли декларувати
Усі надходження з-за кордону включаються до загального річного оподатковуваного доходу. Звітувати потрібно через податкову декларацію про майновий стан і доходи.
Строки стандартні:
- до 1 травня – подати декларацію за минулий рік;
- до 31 липня – сплатити податок і військовий збір.
Подати звітність можна особисто, поштою або онлайн через Електронний кабінет. Останній варіант найшвидший і найменш нервовий.
До декларації варто додати документи, які підтверджують суму та джерело доходу. Контракт, інвойс, банківська виписка – усе це стане в пригоді, якщо податкова захоче перевірити цифри.
Подвійне оподаткування: як не платити двічі
Найболючіше питання звучить так: невже доведеться віддати частину доходу двом країнам? Механізм проти цього існує.
Якщо з іноземного доходу ви вже сплатили податок за кордоном, річне зобов’язання в Україні можна зменшити на цю суму. Але лише в межах, передбачених чинним міжнародним договором про уникнення подвійного оподаткування.
Що потрібно зробити під час декларування:
- показати суму податку, сплаченого в іншій державі;
- мати документ, який підтверджує його сплату;
- врахувати умови відповідного договору, адже саме там прописано, які податки зараховуються і які є обмеження.
Тут важливий момент: зарахування не відбувається автоматично. Ніхто не зменшить платіж лише тому, що ви принесли довідку. Доведеться показати розрахунок і правильно заповнити відповідні рядки декларації.
Ще одна деталь. Якщо між Україною та країною джерела доходу немає договору, зарахувати сплачений там податок не вдасться. Суму доведеться внести до бюджету України повністю. Ось чому міжнародні договори мають цілком практичне значення.
Нюанси, про які легко забути
Не всі іноземні доходи мають однаковий податковий режим. Скажімо, дохід від продажу нерухомості за кордоном зазвичай оподатковується за законодавством країни, де ця нерухомість розташована. Україна теж може мати право на оподаткування, і тут усе вирішує конкретний договір.
Багато хто помиляється, вважаючи, що якщо податок за кордоном виявився більшим за український, декларацію подавати не потрібно. Потрібно. Зменшення зобов’язання до нуля не скасовує обов’язку відзвітувати. Задекларувати дохід – це обов’язок, а не право.
Окрема тема – контрольовані іноземні компанії. Якщо ви володієте часткою в іноземній юридичній особі, можуть виникнути додаткові зобов’язання. Це сюжет не для одного абзацу, але тримати його в голові варто.
За неподання декларації загрожує штраф: 340 гривень за перше порушення і 1 020 гривень за повторне протягом року. Плюс пеня за кожен день прострочення сплати. Суми невеликі, але неприємні, і вони легко перекреслюють увесь сенс економії.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков