Податковий кодекс дає резидентам Дія Сіті вибір: працювати на загальних підставах чи перейти на оподаткування резидента Дія Сіті на особливих умовах. Такий спецрежим передбачений п. 141.10 ст. 141 ПКУ і дозволяє суттєво інакше рахувати й сплачувати податок на прибуток. Але процедура має кілька жорстких дедлайнів, які легко пропустити, якщо не знати правил. Давайте розкладемо все по поличках – без офіційної канцелярщини, але з усіма необхідними посиланнями.
Розбираємось із термінологією. Коли ми кажемо «резидент Дія Сіті – платник податку на особливих умовах», то маємо на увазі той самий спеціальний податковий режим, де податок розраховується не з прибутку, а за правилами, встановленими розділом ІІІ ПКУ. Якщо ви просто внесені до реєстру Дія Сіті, але жодних заяв не подавали, ви автоматично залишаєтеся на загальній системі оподаткування. Про це часто забувають, і потім дивуються, чому немає бажаного податкового ефекту.
І ось тут починається найцікавіше – сама процедура переходу. Держава не вмикає спецрежим автоматично, потрібна ваша активна дія. А саме – заява за формою J1309001. Вона подається виключно в електронному вигляді через засоби електронного зв’язку. Паперові варіанти чи особисті візити до податкової не передбачені. Форму та порядок затвердило Міністерство фінансів наказом від 17.03.2022 № 99, тож сміливо орієнтуйтеся на цей документ.
Хто може подати заяву про перехід на оподаткування як резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах? На практиці є два сценарії. Перший – ви тільки плануєте стати резидентом Дія Сіті. Тоді заяву варто подати одразу разом зі зверненням до уповноваженого органу про набуття статусу. У такому разі ви вважатиметеся платником на особливих умовах із першого числа місяця, що настає за кварталом, у якому вас внесли до реєстру Дія Сіті. Наприклад, якщо реєстрація відбулася в травні 2026 року, спецрежим запрацює для вас з 1 липня 2026-го.
Другий сценарій – ви вже є резидентом Дія Сіті, але досі працювали на загальних підставах, а тепер надумали перейти на особливі умови. Тут алгоритм дещо інший. Заява подається виключно до контролюючого органу за вашою податковою адресою не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу. Якщо простіше – маєте вкластися до 15 числа місяця, що передує новому кварталу. Скажімо, хочете перейти з 1 квітня – подавайте заяву до 16 березня включно (15 березня – це дедлайн). Пропустили день – чекайте на наступний квартал. Відлік статусу стартує також із першого числа місяця, наступного за тим кварталом, у якому ви подали заяву.
І тут важливий нюанс, про який часто забувають підприємці. Резидент Дія Сіті, який уже працює на загальній системі, має право перейти на спецрежим лише один раз протягом календарного року. Один – і не більше. Тобто не можна спочатку спробувати, потім передумати, а через півроку знову подати ту саму заяву. Якщо ви скористалися правом переходу в 2026 році, наступну спробу доведеться відкласти до 2027-го.
Тепер про зворотний бік медалі – як відмовитися від оподаткування резидента Дія Сіті на особливих умовах. Припустимо, ви зрозуміли, що спецрежим вам не підходить або бізнес-модель змінилася. Просто перестати сплачувати податок за особливими правилами не вийде – треба офіційно повідомити податкову. Заява про відмову подається так само засобами електронного зв’язку, але з геть іншим дедлайном. Тут все прив’язано не до кварталу, а до календарного року. Встигніть подати заяву не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового календарного року. На практиці це означає, що крайній термін – 22 грудня. Якщо надішлете 23 грудня, то доведеться ще цілий рік залишатися платником на особливих умовах, навіть якщо для вас це збитково.
Кілька слів про технічну сторону. Усі заяви надсилаються в електронній формі з накладенням кваліфікованого електронного підпису (КЕП). Тут працюють загальні вимоги законів «Про електронні документи та електронний документообіг» і «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». Тому просте відправлення скан-копії не спрацює – потрібен повноцінний електронний документ із підписом через кабінет платника чи інше сертифіковане ПЗ.
Корисно також пам’ятати, що контролюючий орган не надсилає жодного підтвердження про зміну статусу, окрім квитанції про прийняття заяви. Але саме цю квитанцію варто зберегти, особливо якщо ви подаєте заяву в останні дні дедлайну. Вона стане доказом того, що ви вклалися в термін, навіть якщо з технічних причин обробка документу затрималася.
І ще один момент, про який рідко пишуть в офіційних роз’ясненнях. Якщо ви тільки внесені до реєстру Дія Сіті, але не подали заяву про перехід на оподаткування резидента Дія Сіті на особливих умовах у встановлений строк, ви так і залишаєтеся платником на загальних підставах. Жодного автоматичного переведення Податковий кодекс не передбачає. Це поширена помилка: компанія отримує свідоцтво резидента Дія Сіті і вважає, що податковий спецрежим уже діє. А виявляється, для цього потрібна окрема заява і чітке дотримання строків.
Тож якщо ваша компанія готова до змін – уважно рахуйте дні до початку кварталу чи кінця року, і не пропустіть дедлайн. Помилка навіть в один день може коштувати втрати права на спецрежим на цілий рік. А враховуючи, що перехід можливий лише раз на рік, втрачена можливість обернеться роком роботи на загальних підставах із абсолютно іншим податковим навантаженням.