Многие физические лица-предприниматели на едином налоге даже не догадываются, что продажа автомобилей может стоить им потери упрощённой системы налогообложения. Причём речь идёт не только о торговле машинами как основном виде деятельности. Даже разовая сделка по продаже легковушки или посредническая услуга по поиску покупателя способны привести к неприятному диалогу с налоговой. Давайте разберёмся, почему так происходит и что именно говорит закон.
Вместо десятка налогов – один
Упрощённая система налогообложения, учёта и отчётности – это особый механизм, который освобождает предпринимателя от уплаты целого ряда налогов и сборов в обмен на единый платёж. Все правовые основы этой системы изложены в главе 1 раздела XIV «Специальные налоговые режимы» Налогового кодекса Украины. Сам термин раскрыт в пункте 291.2 статьи 291 НКУ: вместо налога на прибыль, НДС, налога на имущество и ещё нескольких обязательных платежей вы платите только один.
Звучит заманчиво, не так ли? Именно поэтому упрощённая система столь популярна среди малого бизнеса. Но за эту простоту приходится расплачиваться ограничениями. Каждая группа единого налога имеет собственный набор критериев по видам деятельности, количеству наёмных работников и годовому доходу. А одно из самых строгих ограничений – запрет на работу с подакцизными товарами. Но об этом чуть позже.
Вторая группа единого налога: критерии, о которых стоит знать
Подпункт 2 пункта 291.4 статьи 291 НКУ чётко очерчивает, кто относится ко второй группе. Это физические лица-предприниматели, которые занимаются:
– оказанием услуг (в том числе бытовых) плательщикам единого налога или населению;
– производством либо продажей товаров;
– деятельностью в сфере ресторанного хозяйства.
Но одна лишь принадлежность к этим категориям ещё ничего не гарантирует. В течение календарного года нужно соответствовать двум ключевым требованиям.
Первое: не использовать труд наёмных работников либо иметь не более десяти сотрудников, с которыми заключены трудовые договоры. Второе: годовой объём дохода не должен превышать 834 размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового года. В 2025 году это примерно 6,67 миллиона гривен.
Кроме того, закон прямо исключает из второй группы тех ИП, которые формально соответствуют критериям, но занимаются специфическими видами деятельности. Речь о посреднических услугах по купле, продаже, аренде и оценке недвижимости (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005). А также об услугах доступа к интернету и деятельности по производству или продаже ювелирных изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, полудрагоценных камней. Все эти предприниматели могут быть исключительно плательщиками третьей группы единого налога.
Третья группа: больше свободы, но не везде
К третьей группе, согласно абзацу второму подпункта 3 пункта 291.4 статьи 291 НКУ, относятся ИП, которые либо вообще не используют наёмный труд, либо не имеют ограничений по количеству работников. Это существенное отличие от второй группы – можно нанимать хоть пятьдесят человек.
А вот лимит дохода хоть и больше, но всё равно фиксированный: 1167 размеров минимальной зарплаты по состоянию на 1 января отчётного года. В 2025 году это около 9,34 миллиона гривен. Для небольшого бизнеса – вполне рабочая сумма. Но даже она не спасает от главного ограничения, которое одинаково действует для всех трёх групп.
Подакцизные товары: где кроется ловушка для ИП
Пункт 291.5 статьи 291 НКУ содержит перечень видов деятельности, которые вообще несовместимы с пребыванием на едином налоге первой-третьей групп. И среди них – производство, экспорт, импорт и продажа подакцизных товаров. Прямо, без каких-либо вариантов для толкования.
Правда, есть несколько узких исключений. Разрешена розничная продажа горюче-смазочных материалов в ёмкостях до 20 литров. А ещё – розничная продажа пива, сидра, перри (без добавления спирта) и столовых вин. Всё остальное – под запретом.
Но здесь возникает логичный вопрос: а что вообще считается подакцизным товаром? Ответ даёт подпункт 14.1.145 пункта 14.1 статьи 14 НКУ. Это любые товары по кодам УКТ ВЭД, для которых Налоговый кодекс устанавливает ставки акцизного налога. Проще говоря – мало догадываться, нужно заглянуть в конкретный перечень.
И вот тут самое важное. Пункт 215.1 статьи 215 НКУ прямо относит к подакцизным товарам: легковые автомобили, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства для перевозки десяти и более человек, а также грузовики. То есть практически весь спектр автомобильной техники попадает под акциз.
Так что, совсем нельзя продавать авто на упрощённой системе?
Ответ однозначный: нельзя. Плательщики единого налога первой-третьей групп не имеют права осуществлять продажу автомобилей. Никаких исключений Налоговый кодекс не предусматривает. И это касается не только систематической торговли машинами, но и разовых операций.
Более того, запрет распространяется и на посреднические услуги. Представьте ситуацию: знакомый просит помочь продать его старый внедорожник. Вы находите покупателя, оформляете сделку и получаете за это комиссионное вознаграждение. Формально вы оказали посредническую услугу по продаже подакцизного товара. А это прямой путь к потере статуса плательщика единого налога.
Последствия могут быть весьма неприятными. Налоговая вправе аннулировать вашу регистрацию как плательщика единого налога, доначислить налоги по общей системе, применить штрафные санкции. И это не говоря уже о перспективе полной смены системы отчётности, которая на общей системе значительно сложнее.
Отдельно стоит учесть и то, что любая продажа автомобиля сопровождается его перерегистрацией в Сервисном центре МВД. Информация о владельце фиксируется в государственных реестрах, так что скрыть такую операцию от контролирующих органов практически невозможно.
Если же вы всерьёз планируете заниматься продажей или перепродажей автомобилей, стоит заранее рассмотреть переход на общую систему налогообложения. Решение должно быть взвешенным, и лучше согласовать его с бухгалтером или налоговым консультантом, чтобы не нарваться на штрафы там, где их можно было избежать.