Одним из инструментов государства для обеспечения исполнения налоговых обязательств является принудительное списание средств со счетов налогоплательщика. Он применяется в тех случаях, когда налогоплательщик не платит налоги добровольно и в установленный срок.
Процедура принудительного списания средств со счета налогоплательщика нормативно урегулирована нормами налогового и банковского законодательства и предусматривает определенный порядок действий контролирующих органов и банковских учреждений.
Списывать средства при наличии налогового долга контролирующие органы могут только лишь в порядке, определенном Налоговым кодексом и нормативными актами НБУ:
– по решению суда,
– по решению контролирующего органа.
Списание средств со счетов по решению суда
Согласно абзацу 1 п. 95.3 ст. 95 НКУ, взыскание средств со счетов или электронных кошельков производится на основании решения суда, поступившего в контролирующий орган. Решение суда охватывает сумму долга (полностью или частично) и обязательно для выполнения.
В случае, когда должник – физическое лицо, взыскание производится через государственную исполнительную службу по закону об исполнительном производстве (п. 87.11 ст. 87 НКУ).
Списание средств со счета без обращения в суд
Налоговый кодекс также предусматривает возможность принудительного списания средств со счетов без решения суда (абзац 2 п. 95.5 ст. 95 НКУ), если одновременно выполняются следующие условия:
– долг возник по декларации или уточняющему расчету, поданному самим налогоплательщиком;
– он не погашен в течение 90 дней после окончания срока оплаты;
– государство не имеет перед налогоплательщиком большей или равной суммы задолженности по возврату переплат или возмещению НДС.
В этом случае руководитель налогового органа принимает решение о принудительном взыскании средств со счетов. Такое решение считается требованием к должнику и подлежит немедленному исполнению в платежной системе.
Как происходит фактическое списание денежных средств со счета?
Контролирующий орган формирует платежную инструкцию и направляет ее банку или другому поставщику платежных услуг. Процедура выполнения определена разделом IV Инструкции о безналичных расчетах в национальной валюте (постановление НБУ №163 от 29.07.2022).
