Одним з інструментів держави для забезпечення виконання податкових зобов’язань є примусове списання коштів із рахунків платників податків. Він застосовується у випадках, коли платник податків не сплачує податки добровільно і у встановлений строк.
Процедура примусового списання коштів з рахунку платника податків є нормативно врегульованою нормами податкового та банківського законодавства і передбачає певний порядок дій контролюючих органів та банківських установ.
Списувати кошти у разі наявності податкового боргу контролюючі органи можуть тільки лише в порядку, визначеному Податковим кодексом та нормативними актами НБУ:
- за рішенням суду,
- за рішенням контролюючого органу.
Списання коштів з рахунків за рішенням суду
Відповідно до абзацу 1 п. 95.3 ст. 95 ПКУ, стягнення коштів із рахунків чи електронних гаманців проводиться на підставі рішення суду, яке надходить до контролюючого органу. Рішення охоплює суму боргу (повністю або частково) і є обов’язковим для виконання.
У випадку, коли боржник – фізична особа, стягнення відбувається через державну виконавчу службу за законом про виконавче провадження (п. 87.11 ст. 87 ПКУ).
Списання коштів з рахунку без звернення до суду
Податковий кодекс також передбачає можливість примусового списання коштів з рахунку без рішення суду (абзац 2 п. 95.5 ст. 95 ПКУ), якщо одночасно виконуються наступні умови:
- борг виник за декларацією чи уточнюючим розрахунком, поданим самим платником;
- його не погашено протягом 90 днів після закінчення строку оплати;
- держава не має перед платником більшої або рівної суми заборгованості з повернення переплат чи відшкодування ПДВ.
У цьому випадку керівник податкового органу приймає рішення про примусове стягнення коштів з рахунків. Таке рішення вважається вимогою до боржника і підлягає негайному виконанню в платіжній системі.
Як відбувається фактичне списання коштів з рахунку?
Контролюючий орган формує платіжну інструкцію та надсилає її банку чи іншому надавачу платіжних послуг. Процедура виконання визначена розділом IV Інструкції про безготівкові розрахунки в національній валюті (постанова НБУ №163 від 29.07.2022).