Государственная налоговая служба объяснила, включаются ли в доход суммы, которые ФЛП переводит между своими счетами.
Согласно п.п. 1 п. 292.1 ст. 292 Налогового кодекса Украины, доходом физического лица – предпринимателя на упрощенной системе считаются все поступления в денежной (наличной или безналичной), материальной или нематериальной форме. Не входят в доход пассивные поступления (проценты, дивиденды, роялти, страховые выплаты, гранты), а также средства, полученные от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности.
Датой получения дохода является день поступления средств или дата подписания акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров или услуг (п. 292.6 ст. 292 НКУ). Для плательщиков ЕН 3-й группы, являющихся плательщиками НДС, доходом также считается сумма списанной кредиторской задолженности после истечения срока исковой давности.
Учет доходов ведется в соответствии с требованиями ст. 296 НКУ:
– ФЛП 1-й и 2-й групп, а также 3-й группы без НДС ведут учет в произвольной форме, помесячно;
– ФЛП 3-й группы по НДС – по типовой форме, утвержденной Минфином;
– производители сельхозпродукции ведут отдельный учет доходов и расходов.
Учет доходов может производиться как в бумажном, так и в электронном виде, в частности через электронный кабинет. Данные должны подтверждаться первичными документами, регистрами бухгалтерского учета и другими предусмотренными законодательством документами (п. 44.1 ст. 44 НКУ).
Согласно Инструкции НБУ №162 от 29.07.2022, физические лица открывают отдельные счета – для предпринимательской деятельности и для личных нужд. Использовать личные счета для предпринимательских операций запрещено.
Таким образом, доходом ФЛП считаются только средства, полученные от реализации товаров, работ или услуг, поступивших на счет, открытый для предпринимательской деятельности. Если же предприниматель просто переводит деньги между своими предпринимательскими счетами, такие суммы не считаются новым доходом при условии, что налоги с этих средств уже уплачены.
