Соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Германией — это документ, который напрямую влияет на то, сколько налогов платит бизнес, работающий в двух странах одновременно. 19 мая 2026 года в Париже стороны подписали обновленную версию такого соглашения. Подписи под документом поставили министр финансов Украины Сергей Марченко и вице-канцлер ФРГ Ларс Клингбайль. Новое соглашение придет на смену документу, действующему с 1995 года.
Разберемся, что конкретно изменится и кого это затронет.
Зачем вообще нужно такое соглашение
Представьте: украинская компания получает дивиденды от своей дочерней фирмы в Германии. Без специального соглашения этот доход могут обложить налогом дважды — сначала в Германии, затем еще раз на Украине. Соглашение об избежании двойного налогообложения устанавливает четкие правила: какая страна имеет право взимать налог, а какая обязана от него воздержаться или зачесть уже уплаченную сумму.
Действующее соглашение между двумя странами работало с 1995 года. За три десятилетия и международные стандарты налогообложения, и сами экономики существенно изменились. Обновление назревало давно.
Дивиденды: ставка для крупных инвесторов осталась, для остальных выросла
Дивиденды — это выплаты, которые компания производит своим акционерам из полученной прибыли. Новое соглашение сохраняет льготную ставку 5% для крупных участников: она применяется, если компания-получатель из одной договорной страны владеет не менее 20% капитала компании из другой.
Во всех остальных случаях ставку повысили. Раньше она составляла 10%, теперь — 15%. Это касается, например, миноритарных акционеров или ситуаций, когда доля участия ниже установленного порога.
Проценты и роялти: где ставки тоже выросли
Проценты — это платежи за пользование заемными деньгами. По новому соглашению для кредитных операций и банковских займов ставка выросла с 2% до 5%. Небольшая разница на бумаге, но в масштабах крупных межбанковских кредитов или торгового финансирования цифры становятся ощутимыми.
С роялти ситуация интереснее. Роялти — это платежи за использование авторских прав, патентов, торговых марок, программного обеспечения. Старое соглашение предусматривало нулевую ставку для некоторых категорий таких выплат. Новое соглашение эту льготу отменяет и устанавливает единую ставку 5% для всех видов роялти без исключений.
Кстати, именно положения о роялти нередко использовались для минимизации налогов через внутригрупповые выплаты между аффилированными компаниями. Отмена нулевой ставки — прямой шаг к устранению подобных схем.
Новые инструменты против злоупотреблений
Соглашение не ограничивается только ставками. Документ содержит отдельный блок положений против злоупотребления налоговыми льготами. Это соответствует актуальным стандартам ОЭСР — международной организации, разрабатывающей рекомендации для развитых экономик.
Среди новых механизмов:
- расширенный обмен налоговой информацией между компетентными органами обеих стран;
- процедуры урегулирования спорных вопросов для защиты прав налогоплательщиков;
- антизлоупотребительные положения, исключающие использование соглашения в схемах, не связанных с реальной хозяйственной деятельностью.
Обмен информацией — пожалуй, самый мощный из перечисленных инструментов. Если раньше скрыть доходы между двумя юрисдикциями было значительно проще, то теперь налоговые органы обеих стран могут запрашивать и получать сведения друг от друга.
Когда соглашение вступит в силу
Подписание – это еще не финал процесса. Соглашение вступит в силу после ратификации парламентами обеих стран. Как только это произойдет, оно заменит соглашение от 3 июля 1995 года.
Для бизнеса, работающего между Украиной и Германией, это сигнал пересмотреть существующие финансовые модели — особенно в части выплаты пассивных доходов. Новые ставки на дивиденды, проценты и роялти изменят реальную налоговую нагрузку, и лучше просчитать это заранее, чем столкнуться с неожиданностью уже после того, как соглашение начнет действовать.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков