Волонтерські збори на банківську картку можуть не оподатковуватися – але лише за умови дотримання кількох конкретних вимог. Розберімося, хто має право на цю пільгу і де проходить межа між законною діяльністю та оподатковуваним доходом.
Хто такий волонтер за законом
Згідно із Законом України «Про волонтерську діяльність», волонтер – це фізична особа, яка добровільно та безоплатно надає допомогу для суспільно корисних цілей. Ключове слово тут – безоплатно. Волонтер не заробляє, він допомагає.
Діяти можна двома шляхами: через організацію або установу, яка залучає волонтерів, або самостійно. Якщо ви обрали другий варіант, є один обов’язок – повідомляти отримувачів допомоги, що ви не представляєте жодну організацію. Для деяких напрямів волонтерства закон встановлює додаткові обмеження.
Загальне правило і виняток із нього
Розділ IV Податкового кодексу України (ПКУ) каже просто: оподатковуються всі доходи фізичної особи – отримані в Україні чи за кордоном. Але стаття 165 містить перелік виключень. І волонтерська діяльність там є.
Підпункт 165.1.54 ПКУ звільняє від ПДФО та військового збору кошти або благодійну допомогу, якщо виконуються дві умови одночасно:
- волонтер внесений до офіційного Реєстру волонтерів;
- кошти спрямовуються безпосередньо на допомогу військовослужбовцям, учасникам бойових дій або іншим особам, визначеним ПКУ, або передаються через державні органи, військові формування чи інші передбачені законом установи.
Крім того, звільняються від оподаткування документально підтверджені витрати самого волонтера, понесені у зв’язку з наданням такої допомоги. Ця пільга діє до 31 грудня року, що настає після офіційного завершення воєнного стану, антитерористичної операції або заходів із забезпечення національної безпеки і оборони.
Коли збори на картку не вважаються доходом
Податкова служба роз’яснює: якщо волонтер збирає кошти на власний рахунок і передає їх безпосередньо особам або установам, перерахованим у ПКУ, такі надходження не є його оподатковуваним доходом. Тобто жодного ПДФО, жодного військового збору.
Це логічно. Волонтер у такій ситуації діє як посередник – гроші через нього проходять транзитом і йдуть за призначенням.
Де пільга перестає працювати
Тут є один нюанс, який часто ігнорують. Якщо зібрані кошти перераховуються не безпосередньо потребуючим або визначеним установам, а благодійному фонду – пільга не застосовується. Це окремо підкреслює податкова служба.
Чому так? Тому що благодійний фонд не входить до переліку отримувачів, передбачених підпунктом 165.1.54 ПКУ. І в цій ситуації зібрана сума може кваліфікуватися як дохід волонтера – з усіма наслідками у вигляді стандартного оподаткування.
Тобто маршрут коштів має принципове значення. Картка – людина або визначена законом установа: пільга є. Картка – благодійний фонд: пільги немає, і гроші стають вашим доходом.
Реєстр волонтерів – обов’язкова умова
Окремо варто наголосити: реєстрація в офіційному Реєстрі волонтерів – це не формальність, а одна з ключових умов для застосування податкової пільги. Без неї підпункт 165.1.54 ПКУ просто не спрацює, навіть якщо ви направляєте кошти точно за адресою і зберігаєте всі чеки.
Зверніть увагу: документальне підтвердження витрат також не зайве вести з першого дня – це захищає вас у разі будь-яких запитань з боку податкової.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков