Волонтерские сборы на банковскую карту могут не облагаться налогом — но только при соблюдении нескольких конкретных условий. Давайте разберемся, кто имеет право на эту льготу и где проходит граница между законной деятельностью и налогооблагаемым доходом.
Кто такой волонтер по закону
Согласно Закону Украины «О волонтерской деятельности», волонтер — это физическое лицо, которое добровольно и безвозмездно оказывает помощь в общественно полезных целях. Ключевое слово здесь — безвозмездно. Волонтер не зарабатывает, он помогает.
Действовать можно двумя способами: через организацию или учреждение, привлекающее волонтеров, либо самостоятельно. Если вы выбрали второй вариант, есть одна обязанность — сообщать получателям помощи, что вы не представляете никакую организацию. Для отдельных направлений волонтерства закон устанавливает дополнительные ограничения.
Общее правило и исключение из него
Раздел IV Налогового кодекса Украины (НКУ) говорит просто: налогом облагаются все доходы физического лица — полученные в Украине или за рубежом. Но статья 165 содержит перечень исключений. И волонтерская деятельность там есть.
Подпункт 165.1.54 НКУ освобождает от НДФЛ и военного сбора средства или благотворительную помощь, если одновременно выполняются два условия:
- волонтер внесен в официальный Реестр волонтеров;
- средства направляются непосредственно военнослужащим, участникам боевых действий или иным лицам, определенным НКУ, либо передаются через государственные органы, воинские формирования или другие предусмотренные законом учреждения.
Кроме того, от налогообложения освобождаются документально подтвержденные расходы самого волонтера, понесенные в связи с оказанием такой помощи. Эта льгота действует до 31 декабря года, следующего после официального завершения военного положения, антитеррористической операции или мер по обеспечению национальной безопасности и обороны.
Когда сборы на карту не считаются доходом
Налоговая служба поясняет: если волонтер собирает средства на собственный счет и передает их непосредственно лицам или учреждениям, перечисленным в НКУ, такие поступления не являются его налогооблагаемым доходом. То есть никакого НДФЛ, никакого военного сбора.
Это логично. Волонтер в такой ситуации выступает посредником — деньги проходят через него транзитом и уходят по назначению.
Где льгота перестает работать
Тут есть один нюанс, который часто упускают из виду. Если собранные средства перечисляются не напрямую нуждающимся или определенным законом учреждениям, а благотворительному фонду — льгота не применяется. Налоговая служба отдельно на этом акцентирует внимание.
Почему так? Потому что благотворительный фонд не входит в перечень получателей, предусмотренных подпунктом 165.1.54 НКУ. И в этом случае собранная сумма может квалифицироваться как доход волонтера — со всеми вытекающими последствиями в виде стандартного налогообложения.
Иными словами, маршрут средств имеет принципиальное значение. Карта — человек или определенное законом учреждение: льгота есть. Карта — благотворительный фонд: льготы нет, и деньги становятся вашим доходом.
Реестр волонтеров — обязательное условие
Отдельно стоит подчеркнуть: регистрация в официальном Реестре волонтеров — это не формальность, а одно из ключевых условий для применения налоговой льготы. Без нее подпункт 165.1.54 НКУ просто не сработает, даже если вы направляете средства строго по адресу и храните все чеки.
Кстати, документальное подтверждение расходов тоже не лишнее вести с первого дня — это защитит вас при любых вопросах со стороны налоговой
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков