Повернення на єдиний податок у тому самому році, коли ФОП вже перейшла на загальну систему, – питання, яке виникає досить часто. Коротка відповідь: ні, повернутися не вийде. Але давайте розберемось, чому саме і що з цим робити.
Одна спроба на рік – і крапка
Підприємець, який хоче перейти зі звичайної системи оподаткування на спрощену, може зробити це лише один раз протягом календарного року. Так прямо написано в підпункті 298.1.4 пункту 298.1 статті 298 Податкового кодексу України.
Щоб перейти, потрібно подати заяву до податкового органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу. Тобто переходити на єдиний податок можна лише з першого числа нового кварталу – і тільки якщо ця можливість ще не використана в поточному році.
Що відбувається на практиці
Уявіть ситуацію: ФОП починає рік на єдиному податку, але десь у лютому чи березні вирішує перейти на загальну систему. Скажімо, з 1 квітня. Формально в цей момент вона вже скористалась своїм правом на спрощену систему в поточному році – адже вона її і застосовувала.
Пізніше, у травні чи серпні, підприємець може пошкодувати про це рішення. Але повернутися на єдиний податок того ж року вже не вийде. Неважливо, чи йдеться про перехід з 1 липня, чи з 1 жовтня – відповідь у податковій буде однакова: ні.
Кстати, те саме стосується і тих, хто перейшов на загальну систему з 1 липня або 1 жовтня. Логіка однакова: перехід вже відбувся в поточному році, і право на спрощену систему вже було реалізовано.
Чому податкова відмовить
Закон чітко визначає підстави для відмови у реєстрації платником єдиного податку. Згідно з пунктом 299.6 статті 299 ПКУ, їх лише три:
- невідповідність підприємця вимогам статті 291 ПКУ (ліміти доходу, заборонені види діяльності тощо);
- наявність непогашених податкових зобов’язань чи боргу у суб’єкта, що утворився внаслідок реорганізації;
- недотримання вимог підпункту 298.1.4 – зокрема, спроба скористатися правом переходу вдруге за рік.
Третій пункт – саме ваш випадок. Якщо ФОП вже переходила між системами у поточному році, повторна заява буде відхилена. Причому відмова оформлюється письмово, з обгрунтуванням, і надається протягом двох робочих днів з моменту подачі заяви (пункт 299.5 ПКУ). Таку відмову можна оскаржити, але шансів – мало: закон у цьому питанні однозначний.
Реєстрація платника єдиного податку: як це працює
Для тих, хто вперше розбирається в темі: сам факт переходу на єдиний податок фіксується через внесення запису до реєстру платників єдиного податку. Це передбачено пунктом 299.1 статті 299 ПКУ. Тобто недостатньо просто подати заяву – статус платника ЄП виникає лише після реєстрації.
Якщо заяву подано вчасно і підстав для відмови немає, реєстрація відбувається автоматично. Але якщо є хоч одна з трьох підстав з пункту 299.6 – в реєстрі ваш запис не з’явиться.
Коли ж можна повернутися
Якщо поточного року перехід уже відбувся – єдиний варіант – чекати наступного. З 1 січня нового календарного року ФОП знову матиме право подати заяву на спрощену систему. Головна умова – відповідати вимогам статті 291 ПКУ на момент переходу.
Тут варто заздалегідь перевірити кілька речей. По-перше, чи не перевищила ФОП ліміти доходу, які дозволяють бути платником єдиного податку. По-друге, чи не займається вона видами діяльності, які несумісні зі спрощеною системою. По-третє, чи немає податкового боргу – його наявність може стати окремою перешкодою.
Заяву на перехід з 1 січня потрібно подати не пізніше 16 грудня поточного року – тобто за 15 календарних днів до початку першого кварталу наступного року. Якщо все гаразд – з нового року ФОП знову стане платником єдиного податку.
Чекати майже рік – не найприємніша перспектива. Але це правило однакове для всіх, і жодних винятків Податковий кодекс тут не передбачає.