МВФ официально введение ПДВ для ФОПов на 2028 год. Это означает, что малые предприниматели получили дополнительный год для подготовки к новым правилам игры, а государство – время довести реформу до ума без спешки. Давайте разберемся, что именно изменилось в обновленном меморандуме с Международным валютным фондом и почему это важно для каждого, кто работает на упрощенной системе.
Сначала напомню суть вопроса. Физические лица-предприниматели, которые находятся на едином налоге, исторически освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость. Это одно из ключевых преимуществ упрощенной системы – меньше отчетности, проще учет и, как следствие, ниже налоговая нагрузка. МВФ уже не первый год настаивает, что такая льгота искажает конкуренцию, стимулирует теневую экономику и искусственное дробление бизнеса. Поэтому отмена этого освобождения была одним из структурных маяков программы сотрудничества Украины с Фондом.
Ранее планировалось, что закон, вводящий ПДВ для ФОПов, вступит в силу уже с января 2027 года. Но в обновленном меморандуме, с которым ознакомилась редакция РБК-Украина, срок сдвинули ровно на год. Теперь Верховная Рада должна принять соответствующий законопроект до конца апреля 2027-го, а заработают новые нормы с 1 января 2028 года. То есть сам факт реформы никто не отменял – изменилась лишь дата старта.
Почему МВФ пошел на уступки?
Почему же МВФ пошел на уступки? Здесь стоит учесть несколько факторов.
Во-первых, украинская сторона признала, что принять такой закон будет политически сложно. Ведь он затрагивает интересы сотен тысяч предпринимателей, для которых ПДВ – это не просто дополнительный налог, а целая новая бухгалтерия.
Во-вторых, до конца 2026 года правительство обязалось подготовить комплекс мер, которые предотвратят злоупотребления в переходный период. Речь идет прежде всего о борьбе с искусственным дроблением бизнеса и манипуляциями со сменой системы налогообложения.
Когда говорят о дроблении, имеют в виду ситуацию, когда крупная компания искусственно делится на несколько ФОПов-упрощенцев, чтобы не превышать лимиты дохода и избежать уплаты ПДВ. Это классическая схема оптимизации, с которой налоговики борются уже давно. Введение ПДВ для ФОПов должно сделать такие игры экономически бессмысленными. К тому же в Фонде рассчитывают, что отмена льготы расширит базу налогообложения, уменьшит объемы зарплат «в конвертах» и позволит сократить теневой сектор.
Что такое структурный маяк и почему это важно
Ключевое словосочетание «структурный маяк» – это не просто бюрократический термин. В отношениях с МВФ маяками называют конкретные обязательства, выполнение которых является условием для получения очередного транша финансирования. Перенос срока не означает отказ от требования – он лишь фиксирует новый дедлайн. Следовательно, принятие закона о ПДВ для ФОПов остается обязательным пунктом повестки дня. И неважно, нравится это отдельным политикам или бизнес-ассоциациям.
Что это означает для конкретного предпринимателя? Прежде всего – год дополнительного времени, который стоит использовать с умом. Если вы сейчас на едином налоге и не регистрировались плательщиком ПДВ, есть смысл уже сегодня разобраться, как работает этот налог. Потому что с 2028 года, похоже, придется выписывать налоговые накладные, вести реестр полученных и выданных налоговых накладных, подавать декларации. Для тех, кто привык к простоте упрощенной системы, это настоящий вызов. Кроме того, стоимость товаров и услуг для конечного потребителя тоже может вырасти – ведь ПДВ обычно закладывают в цену.
Плюсы и минусы нового режима
Вместе с тем в новых правилах есть и плюсы. Регистрация плательщиком ПДВ открывает доступ к бюджетному возмещению и делает бизнес привлекательнее для контрагентов, которые сами работают с ПДВ. Крупные компании охотнее сотрудничают с теми, кто может предоставить налоговую накладную – это уменьшает их собственные налоговые обязательства. Так что для части ФОПов реформа может оказаться даже выгодной.
Не менее важно, что МВФ видит в отмене льготы по ПДВ для ФОПов инструмент борьбы с зарплатами в конвертах. Логика проста: когда бизнес вынужден показывать реальные обороты через ПДВ-учет, скрывать часть выручки становится значительно сложнее. А это, в свою очередь, тянет за собой легализацию фонда оплаты труда. Сработает ли это на практике – покажет время, но направление движения очерчено весьма четко.
Если вернуться к тексту меморандума, стоит подчеркнуть: перенос закона на год – это не слабость позиции, а, скорее, признание реалий. Принятие таких масштабных изменений требует основательной подготовки, а бизнесу нужен переходный период, чтобы адаптироваться. Поэтому у правительства теперь есть время до конца 2026 года, чтобы разработать действенные предохранители от злоупотреблений и, возможно, предложить компромиссные механизмы.
Например, вполне вероятно, что будет обсуждаться дифференцированный подход: не все категории упрощенцев попадут под ПДВ одновременно или для микробизнеса с небольшими оборотами предусмотрят упрощенную процедуру администрирования. Об этом пока не говорится в официальных документах, но здравый смысл подсказывает, что без таких нюансов реформу будет крайне сложно реализовать.
С другой стороны, медлить больше не получится. Украина подтвердила приверженность курсу на расширение налоговой базы, и ПДВ для ФОПов – один из центральных элементов этого плана. То, что МВФ согласился сдвинуть дату вступления в силу, свидетельствует о готовности к конструктивному диалогу, но не о готовности отступать. Как только парламент примет закон (а это должно произойти не позднее апреля 2027 года), обратного пути уже не будет.
Что делать предпринимателям уже сейчас
Поэтому предпринимателям, которых это касается, советую уже сейчас начать консультации с бухгалтерами или налоговыми консультантами. Понимание механизма налогового кредита, правил составления накладных и сроков отчетности – это не та информация, которую можно освоить за месяц. А дополнительный год дает возможность сделать это спокойно, без аврала и штрафов.
Напоследок в обновленном меморандуме прямо указано, что речь идет именно об отсрочке, а не о пересмотре концепции. Реформа не отменена, она лишь отложена. И это, пожалуй, самое главное, что стоит вынести из этой новости.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков