Дохід ФОП на спрощеній системі часто плутають із прибутком. Але для платника єдиного податку це зовсім різні поняття. Коли іноземний замовник або податковий орган іншої країни просить підтвердити ваш «чистий дохід», він очікує побачити суму, з якої вже вирахувані витрати. Натомість отримує цифру з української декларації – і дивується, чому вона така велика. Розберімося, як усе працює насправді, і чому ваша звітність не показує справжнього заробітку.
Уявімо типову ситуацію. Ви – підприємець на другій або третій групі єдиного податку. За рік отримали 500 тисяч гривень виручки. З них 300 тисяч витратили на оренду, закупівлю матеріалів, доставку та рекламу. Але в декларації все одно стоятиме 500 тисяч. Саме з цієї суми ви сплачуєте єдиний податок – не з 200 тисяч, які лишилися б після витрат. У цьому й полягає головна особливість спрощеної системи: базою оподаткування євесь отриманий дохід, а не прибуток.
Податковий кодекс України (пункт 292.1) прямо каже: доходом платника єдиного податку є сума коштів, матеріальних або нематеріальних цінностей, отриманих протягом звітного періоду. Ніяких зменшень на витрати кодекс не передбачає. Не мають значення ні собівартість проданих товарів, ні комунальні платежі, ні зарплата найманих працівників. А окремі види доходів, на кшталт суми кредиту чи поворотної фінансової допомоги, регулюються додатково (пункт 292.3). Але і там немає механізму «дохід мінус витрати».
Таке правило виникло не випадково. Спрощена система створювалася для малого бізнесу, який не хоче занурюватися у складний облік. Держава каже: «Покажи весь обіг – і заплати фіксований відсоток». Саме тому поняття «прибуток» або «чистий дохід» взагалі не застосовуються до ФОП на єдиному податку. До речі, саме через це підприємець на спрощенцi не може відкрити «збиткову» декларацiю, навіть якщо витрати перевищили дохід. У загальній системі оподаткування таке можливо, а тут – ні.
Чому ж це стає проблемою в міжнародних відносинах? Коли ви працюєте з іноземним партнером, він звик до звітності, де є показник EBITDA чи чистий прибуток. Побачивши в українській декларації суму в 1,2 мільйона гривень, він автоматично думає: ось стільки підприємець заробив. Насправді ж з цього мільйона 900 тисяч могли піти на витрати, і в кишені лишилося лише 300 тисяч. Але документа, який би це показав, у спрощенця просто немає. Тож виникає непорозуміння: податкова іншої країни починає сумніватися в достовірності даних або намагається оподаткувати «прибуток» за своїми правилами.
Як пояснити іноземному контрагенту, що ваш дохід – це не прибуток? Найпростіше – надати коротку пояснювальну записку. У ній варто послатися на статтю 292 Податкового кодексу України й чітко зазначити: сума в декларації є валовим доходом, отриманим у повному обсязі, без будь-якого вирахування господарських витрат. Можна додати, що для ФОП на спрощеній системі законодавством не встановлено обов’язку обліковувати витрати, тому підтвердити чистий заробіток можна лише через банківські виписки, договори з постачальниками та акти виконаних робіт.
Тут важливий момент: у запит іноземних податківців часто включають вимогу «надати підтвердження прібутку». Виконати іі буквально неможліво. І саме тому слід відразу зміщувати акцент на правову природу доходу. Напишіть, що український податковий режим не оперує категорією прібутку, а базою для єдиного податку є сума надходжень. Це не ухіленіє від відповіді, а юридично коректне пояснення.
Третя група єдиного податку. Там ставка може бути 3% або 5% від доходу, а якщо підприємець є платником ПДВ, з’являються свої нюанси. Але головний принцип незмінний: витрати не зменшують базу оподаткування. Навіть якщо ви на третій групі продаєте товари й щокварталу купуєте нову партію, дохід у декларації однаково дорівнює повній вартості проданого. Жодних «собівартості» чи «валових витрат».
Тож, коли вас просять підтвердити прибуток, не поспішайте просто показувати декларацію. Поясніть, що ваш дохід на спрощеній системі оподаткування рахується інакше – це виручка до вирахування будь-яких витрат. Таке пояснення допоможе уникнути зайвих запитань і вибудувати довіру з іноземними партнерами. А якщо запит надійшов офіційний, ви завжди можете послатися на норми ПКУ і запропонувати сприймати суму з декларації саме як операційний обіг, а не чистий заробіток.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков