Не кожен дохід, які отримує людина, підлягає оподаткуванню. Умови оподаткування тих чи інших надходжень залежать від виду доходу, джерела доходу, суми та встановлених граничних лімітів.
Доходи, що оподатковуються:
- загальний місячний (річний) дохід
- доходи з джерелами їх походження в Україні (на підставі щорічної декларації)
- доходи з іноземних джерел.
Повний перелік доходів, які не підлягають оподаткуванню визначено у ст. 165 Податкового кодексу України. Серед них:
- державна соціальна допомога,
- аліменти,
- пенсії,
- доходи від продажу нерухомого майна, що було у власності понад 3 роки, якщо це перший продаж впродовж року,
- спадщина від членів сім’ї I та II ступеня споріднення,
- грошова компенсація військовослужбовцям за належне їм для отримання жиле приміщення.
Окрім цього, не вважаються доходом та не підлягають оподаткуванню:
- грошові перекази від родичів I ступеня споріднення (до прикладу: від матері, сину)
- грошові перекази між власними картками
- повернення боргу – при наявності розписки/договору, однак, коли борг повертається з відсотками, тоді відсотки підлягають оподаткуванню.
До доходів, які не оподатковуються в межах встановленого ліміту належать:
- благодійна нецільова допомога в тому разі, коли вона не перевищує граничний розмір доходу, який станом на 2025 рік – 4 240 грн/рік.
- оплата за навчання, в тому разі, коли вона не перевищує 3 мінімальних заробітних плати, тобто 24 000 грн/місяць станом на 2025 рік.
- стипендія, в тому разі, коли вона не перевищує граничний ліміт, встановлений для стипендій – у 2025 році це 4 240 грн/міс. В тому разі, якщо вона більша, ставка податку складатиме 18%.
В межах встановлених лімітів не оподатковується також дохід від продажу власної сільськогосподарської продукції, вирощеної на ділянках для садівництва, присадибних, дачних ділянках:
- 96 000 грн/рік (12 мін. зарплат) – дохід від продажу рослинної продукції,
- 400 000 грн/рік (50 мін. зарплат) – дохід від тваринницької продукції.
Дохід понад ці ліміти підлягає оподаткуванню.
Оподаткування подарунків передбачене за диференційованими ставками залежно від джерела походження – тобто статусу дарувальника:
- 0% податку, коли подарунок від родичів I та II ступеня споріднення (батьки, діти, подружжя, бабуся, дідусь, рідні брати/сестри);
- 5% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5% ВЗ, коли подарунок отримано від людей, які не є родичами I та II ступеня споріднення;
- 18% ПДФО та 5% ВЗ, якщо подарунок отримано від нерезидентів (від осіб, у яких постійне місце проживання не Україна).
Не оподатковуються також дарунки (а також призи переможцям та призерам спортивних змагань), якщо їхня вартість не перевищує 25% мінімальної зарплати (2 000 грн станом на 2025 р), за винятком грошових виплат у будь-якій сумі.