Коли мова заходить про декларування доходів, багато хто уявляє собі величезні черги, стоси паперів і незрозумілі цифри. Насправді ж обов’язок звітувати перед державою виникає набагато частіше, ніж здається. І стосується він не лише підприємців чи власників заводів. Податкова служба нагадала: декларувати доходи мають українці, які отримали гроші з десятків різних джерел. Давайте розберемося, що саме потрапляє до цього переліку і чому одні суми треба вказувати в декларації, а інші — ні.
Податковий кодекс України підходить до цього питання досить просто: спочатку називає все, що оподатковується, а потім — вузький перелік винятків. Пункт 164.2 статті 164 ПКУ каже прямо: до загального місячного або річного оподатковуваного доходу включаються практично всі надходження. Гроші, майно, послуги — форма значення не має. Якщо ви отримали якусь вигоду, держава хоче про це знати. Звісно, є стаття 165 ПКУ, яка містить перелік доходів, звільнених від оподаткування. Але це саме винятки, і їх не так багато, як хотілося б.
Що ми заробляємо працею
Перше і найочевидніше — це заробітна плата. Тут усе зрозуміло: роботодавець виступає податковим агентом, сам утримує ПДФО і перераховує його до бюджету. Ви отримуєте вже «чисту» суму. Турбуватися про декларування в такому випадку не треба.
Інша річ — винагороди за цивільно-правовими договорами. Припустимо, ви намалювали логотип для компанії, написали текст для сайту чи відремонтували офіс. Це не трудові відносини, але дохід ви отримали. І він також оподатковується. Якщо замовник — юридична особа або ФОП, він, швидше за все, сам виконає роль податкового агента. Але бувають ситуації, коли про це доводиться дбати самостійно.
Крім того, сюди потрапляють доходи від фізичних осіб-підприємців або осіб, які займаються незалежною професійною діяльністю. Нотаріуси, адвокати, арбітражні керуючі — у випадках, прямо визначених Податковим кодексом, отримані від них гроші також треба декларувати.
Продаж, оренда і все, що пов’язано з майном
Коли ви продаєте квартиру чи машину, радість від отриманої суми часто затьмарюється думкою про податки. Статті 172 і 173 ПКУ детально описують, коли і скільки треба сплатити. Продаж нерухомості, рухомого майна, а також майнових і немайнових прав — усе це підлягає оподаткуванню. Сюди ж належать об’єкти права інтелектуальної власності. Написали пісню, продали патент, створили комп’ютерну програму? Будьте готові задекларувати дохід.
Окрема історія — здавання майна в оренду. Багато хто досі вважає, що якщо квартирант платить готівкою на руки, то про це ніхто не дізнається. Але Податковий кодекс чітко відносить дохід від оренди, суборенди чи житлового найму до оподатковуваного. І рано чи пізно податкова може зацікавитися походженням коштів. Те саме стосується роялті — періодичних платежів за використання авторських прав.
Пасивний заробіток: коли гроші працюють замість вас
Відсотки за банківськими вкладами, дивіденди від акцій, інвестиційний прибуток — це все також доходи, які декларують українці. Банк зазвичай сам виступає податковим агентом щодо відсотків за депозитами. А от із дивідендами чи прибутком від операцій із цінними паперами ситуація складніша.
Припустимо, ви купили акції, а потім продали їх дорожче. Різниця між ціною купівлі та продажу — це ваш інвестиційний прибуток. Держава вважає його таким самим доходом, як і зарплату. І вимагає сплатити податок. Те саме з корпоративними правами та іншими інвестиційними активами. Тут важливий момент: податковим агентом у таких випадках часто ніхто не виступає. Тож декларувати доведеться самостійно.
Особливі життєві ситуації
Життя складається не лише із зарплати та продажів. Є цілий пласт доходів, які ми отримуємо за певних обставин. І про них часто забувають, коли думають, які доходи мають декларувати українці. Спадщина та подарунки — стаття 174 ПКУ детально регулює, коли вони оподатковуються. Подарували квартиру не від родича? Скоріш за все, доведеться сплатити податок. Отримали у спадок автомобіль від далекого дядька? Та сама ситуація.
Виграші та призи — ще одна категорія. Лотерея, конкурс, акція в супермаркеті. Якщо вартість виграшу перевищує певну межу, він стає об’єктом оподаткування. Часто організатор сам виконує функцію податкового агента, але не завжди.
Страхові виплати й окремі пенсійні виплати також можуть підлягати оподаткуванню. Тут усе залежить від конкретних умов, визначених законодавством. Неустойки, штрафи, пеня, які ви отримали від боржника, — це теж дохід. І про нього треба пам’ятати.
Окремо варто згадати так звані додаткові блага. Роботодавець оплачує вам оренду житла, дає безвідсоткову позику, прощає борг, забезпечує безоплатним харчуванням або службовим автомобілем, яким ви користуєтеся у вихідні? Усе це — ваш дохід у негрошовій формі. І він підлягає оподаткуванню нарівні із зарплатою.
Неочевидні випадки
Податковий кодекс передбачає й інші доходи, які легко випустити з уваги. Отримали під звіт гроші на відрядження і не повернули їх вчасно? Ця сума стає вашим оподатковуваним доходом. Заборгованість за цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності, теж може перетворитися на дохід — якщо її розмір перевищує встановлену законом межу.
Доходи від довірчого управління майном, окремі види пенсій та довічного грошового утримання — усе це також у переліку. І нарешті, будь-які інші доходи, які не згадані у статті 165 ПКУ як звільнені від оподаткування. Тобто якщо ви отримали гроші і не знайшли їх у списку винятків — вони оподатковуються.
Коли не треба бігти до податкової
Тут важливий момент, який заспокоює багатьох. Не всі доходи українці зобов’язані декларувати самостійно. Якщо є податковий агент — роботодавець, банк, страхова компанія, організатор лотереї — він сам утримає податок і перерахує його до бюджету. Ви отримуєте вже «чисту» суму, і жодних додаткових дій від вас не вимагається.
Проблеми виникають тоді, коли податкового агента немає. Наприклад, ви продали старі меблі сусідові, здали квартиру подобово, отримали роялті з-за кордону чи подарунок від сторонньої людини. У таких випадках саме ви відповідаєте за те, щоб задекларувати дохід і сплатити податок. І тут уже незнання закону не звільняє від відповідальності.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков