Доход ИП на упрощенной системе часто путают с прибылью. Но для плательщика единого налога это совершенно разные понятия. Когда иностранный заказчик или налоговый орган другой страны просит подтвердить ваш «чистый доход», он ожидает увидеть сумму, из которой уже вычтены расходы. А получает цифру из украинской декларации – и удивляется, почему она такая большая. Давайте разберёмся, как всё работает на самом деле, и почему ваша отчётность не показывает реального заработка.
Представим типичную ситуацию. Вы – предприниматель на второй или третьей группе единого налога. За год получили 500 тысяч гривен выручки. Из них 300 тысяч потратили на аренду, закупку материалов, доставку и рекламу. Но в декларации всё равно будет стоять 500 тысяч. Именно с этой суммы вы платите единый налог – не с 200 тысяч, которые остались бы после расходов. В этом и заключается главная особенность упрощённой системы: базой налогообложения выступает весь полученный доход, а не прибыль.
Налоговый кодекс Украины (пункт 292.1) прямо говорит: доходом плательщика единого налога является сумма средств, материальных или нематериальных ценностей, полученных в течение отчётного периода. Никаких уменьшений на расходы кодекс не предусматривает. Не имеют значения ни себестоимость проданных товаров, ни коммунальные платежи, ни зарплата наёмных работников. А отдельные виды доходов, такие как сумма кредита или возвратной финансовой помощи, регулируются дополнительно (пункт 292.3). Но и там нет механизма «доход минус расходы».
Такое правило возникло не случайно. Упрощённая система создавалась для малого бизнеса, который не хочет погружаться в сложный учёт. Государство говорит: «Покажи весь оборот – и заплати фиксированный процент». Именно поэтому понятия «прибыль» или «чистый доход» вообще не применяются к ИП на едином налоге. Кстати, именно из-за этого предприниматель на упрощёнке не может сдать «убыточную» декларацию, даже если расходы превысили доход. На общей системе налогообложения такое возможно, а здесь – нет.
Почему же это становится проблемой в международных отношениях? Когда вы работаете с иностранным партнёром, он привык к отчётности, где есть показатель EBITDA или чистая прибыль. Увидев в украинской декларации сумму в 1,2 миллиона гривен, он автоматически думает: вот столько предприниматель заработал. На самом деле из этого миллиона 900 тысяч могли уйти на расходы, и в кармане осталось лишь 300 тысяч. Но документа, который бы это показал, у упрощенца просто нет. Возникает недопонимание: налоговая другой страны начинает сомневаться в достоверности данных или пытается обложить налогом «прибыль» по своим правилам.
Как объяснить иностранному контрагенту, что ваш доход – это не прибыль? Самый простой способ – предоставить короткую пояснительную записку. В ней стоит сослаться на статью 292 Налогового кодекса Украины и чётко указать: сумма в декларации является валовым доходом, полученным в полном объёме, без какого-либо вычета хозяйственных расходов. Можно добавить, что для ИП на упрощённой системе законодательством не установлена обязанность учитывать расходы, поэтому подтвердить чистый заработок можно лишь через банковские выписки, договоры с поставщиками и акты выполненных работ.
Тут важный момент: в запрос иностранных налоговиков часто включают требование «предоставить подтверждение прибыли». Выполнить его буквально невозможно. И именно поэтому следует сразу смещать акцент на правовую природу дохода. Напишите, что украинский налоговый режим не оперирует категорией прибыли, а базой для единого налога служит сумма поступлений. Это не уклонение от ответа, а юридически корректное объяснение.
Несколько слов о третьей группе единого налога. Там ставка может быть 3% или 5% от дохода, а если предприниматель является плательщиком НДС, появляются свои нюансы. Но главный принцип неизменен: расходы не уменьшают базу налогообложения. Даже если вы на третьей группе продаёте товары и ежеквартально закупаете новую партию, доход в декларации всё равно равен полной стоимости проданного. Никаких «себестоимости» или «валовых расходов».
Поэтому, когда вас просят подтвердить прибыль, не спешите просто показывать декларацию. Объясните, что ваш доход на упрощённой системе налогообложения считается иначе – это выручка до вычета любых расходов. Такое пояснение поможет избежать лишних вопросов и выстроить доверие с иностранными партнёрами. А если запрос пришёл официальный, вы всегда можете сослаться на нормы НКУ и предложить воспринимать сумму из декларации именно как операционный оборот, а не чистый заработок.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков
