Налогообложение доходов от цифровых платформ в Украине наконец получило четкие правила. Государственная налоговая служба (ГНС) разъяснила, как считать налоги тем, кто зарабатывает через маркетплейсы, сервисы аренды жилья и мобильные приложения для заказов. Если вы хотя бы раз продавали вещи на онлайн-барахолке или сдавали квартиру через платформу, эти нормы касаются и вас.
Давайте разберемся по порядку. Что именно попадает под новые положения, сколько придется платить и кто перечисляет деньги в бюджет.
Что считается цифровой платформой с точки зрения налоговой
Определение здесь довольно широкое. Цифровой платформой считается любое программное обеспечение, включая веб-сайт, его часть или приложения, в том числе мобильные. Главное, чтобы этот инструмент был доступен пользователям и позволял продавцам находить покупателей, а исполнителям – заказчиков.
Ключевое слово в определении – соединение. Не имеет значения, заключаете вы сделку прямо на площадке или только знакомитесь через нее. Если сервис выступает посредником и организует вашу деятельность, он подпадает под это определение. Именно от него зависит, коснется ли вас налогообложение доходов от цифровых платформ.
Проще говоря, платформа – это посредник, который сводит двух людей: того, кто предлагает товар или услугу, и того, кто готов заплатить. Доска объявлений, приложение для вызова мастера, сервис бронирования жилья – все это подходит под описание.
Четыре вида деятельности, которые охватывают новые правила
Перечень видов деятельности, на которые распространяются нормы, выглядит так:
- Продажа товаров. Например, когда вы выставляете вещи на онлайн-площадке.
- Аренда недвижимости: жилья, коммерческих помещений, парковочных мест.
- Предоставление личных услуг. Это выполнение работ и заказов онлайн или офлайн, если заказ пришел через платформу.
- Аренда транспортных средств.
Возьмем личные услуги. Репетитор, который находит учеников через специализированный сайт, мастер маникюра, принимающий записи в приложении, ремонтник с профилем на платформе заказов – все они попадают в эту категорию. Доход от таких заказов облагается по новым правилам.
Тут важный момент. Под правила подпадает не сам факт, что у вас есть сайт или телефон, а способ, которым вы получаете доход.
Лимит 2000 евро: только для торговли
Самый популярный вопрос – о необлагаемом минимуме. И здесь многие ошибаются, полагая, что 2000 евро относятся ко всем видам деятельности.
На самом деле нет. Если ваш годовой доход от продажи товаров не превышает 2000 евро, эта сумма не включается в общий налогооблагаемый доход. Лимит считают по курсу Национального банка Украины на 1 января соответствующего года.
А вот для аренды жилья, парковочного места или авто, как и для личных услуг, такой льготы нет. ГНС прямо подчеркнула: необлагаемый лимит в 2000 евро касается только продажи товаров, а не всех видов деятельности через цифровые платформы.
Ставки налога: 10% и 23%
Дальше о том, как работает налогообложение доходов от цифровых платформ в части ставок. Их две, и все зависит от того, сколько вы заработали за год.
- 10% – ставка для доходов от деятельности через цифровые платформы в пределах годового порога.
- 23% – ставка на сумму, которая этот порог превышает.
Сам порог равен 834 минимальным заработным платам. То есть первая часть дохода облагается по меньшей ставке, а все, что выше, – по повышенной. Своеобразная ступенька: до определенной отметки вы платите десять процентов, после нее – двадцать три.
Почему порог привязан именно к минимальной зарплате? Потому что она пересматривается каждый год вместе с бюджетом. Значит, и сумма, после которой включается ставка 23%, будет расти. Следить за ней придется самому или уточнять у оператора платформы.
Кто удерживает налог
Здесь, пожалуй, самая приятная новость для физических лиц. Налоговым агентом выступает оператор цифровой платформы, который начисляет вам доход. Именно он и удерживает налог.
Что это значит на практике? При обычных условиях вам не нужно самостоятельно идти в налоговую и что-то платить. Платформа, через которую вы работаете, берет на себя роль посредника между вами и бюджетом.
Представьте, что вы сдаете однокомнатную квартиру через сервис бронирования. Деньги поступают на ваш счет, а налог за вас считает и перечисляет оператор платформы. Вам остается лишь следить, чтобы ваши условия работы соответствовали требованиям закона.
Условия, при которых работает ставка 10%
Чтобы воспользоваться льготной ставкой, нужно соответствовать требованиям закона. Их немного, но каждое обязательно. В частности, вы должны:
- быть резидентом Украины;
- иметь счет у соответствующего украинского поставщика платежных услуг;
- не использовать наемный труд;
- не находиться под санкциями;
- не продавать подакцизные товары.
Кроме этого, расчеты должны проходить исключительно в денежной форме и именно через указанный счет. И еще одна деталь: оператор платформы обязан быть зарегистрирован согласно требованиям Налогового кодекса.
Что такое подакцизные товары? Это алкоголь, табак, топливо и некоторые другие позиции, с которых государство взимает акциз. Продавать их через платформу и рассчитывать на льготную ставку не выйдет.
Если хотя бы одно условие не выполняется, ставка 10% вам недоступна. Кстати, чаще всего люди спотыкаются именно на наемном труде: взяли помощника для фасовки товара, и льгота исчезла.
Что делать, если право на 10% потеряно
Ситуации бывают разные. Кто-то начал привлекать помощников, кто-то сменил резидентство, кто-то взялся за подакцизный товар. В таком случае физическое лицо обязано подать годовую декларацию и самостоятельно уплатить налог по установленным правилам.
Простыми словами, когда платформа уже не может быть вашим налоговым агентом на льготных условиях, вы берете эту роль на себя. Декларация становится вашей личной заботой, а не хлопотами сервиса.
Данные о доходах поедут за границу
Закон также предусматривает международный автоматический обмен информацией о доходах с цифровых платформ. Украинские налоговые органы смогут получать сведения от компетентных органов других государств.
Практический смысл простой. Если вы зарабатываете на зарубежной платформе, но остаетесь резидентом Украины, скрыть такой доход не получится. Сведения все равно поступят в ГНС.
Механизм похож на те, что уже действуют между налоговыми службами разных стран. Платформа передает данные своему государству, а оно делится ими с украинской стороной. Для человека, который честно платит налоги, ничего не меняется. Для тех, кто предпочитает молчать о доходах, риск заметно растет.
Так что если вы давно сдаете квартиру через популярный сервис бронирования или продаете вещи на онлайн-барахолке, начните с простого: посмотрите, кто в вашей цепочке считается налоговым агентом и какой счет вы указали при регистрации. От этих двух деталей зависит и ваша ставка, и то, придется ли подавать декларацию самостоятельно.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков
