Налогообложение иностранных доходов в Украине рано или поздно догоняет каждого, кто зарабатывает или хранит деньги за границей. Фриланс на американскую компанию, аренда квартиры в Варшаве, дивиденды от зарубежной платформы – всё это имеет последствия дома, в вашей годовой декларации.
Казалось бы, какая разница налоговой, откуда пришли деньги? На самом деле разница есть.
Кто вы для налоговой: резидент или нет
Всё начинается с налогового статуса. Налоговый резидент Украины – это человек, у которого есть место постоянного проживания именно здесь. Если такого места нет, смотрим дальше: центр жизненных интересов, потом место регистрации, и уже в последнюю очередь – гражданство.
Есть и простое правило, о котором часто забывают. Если вы провели в Украине больше 183 дней в течение календарного года, вас считают резидентом. Даже если у вас паспорт другой страны и вы давно не бывали в родном городе.
И вот здесь прячется главное. Резидент платит налоги в Украине со всех своих доходов в мире, а не только с тех, что пришли на украинскую карту. Это называют принципом мирового налогообложения, и он прямо прописан в Налоговом кодексе.
Какие доходы считаются иностранными
Это любой доход, полученный от деятельности за пределами таможенной территории Украины. Перечень открытый, то есть последнего пункта в нём просто нет. Чаще всего речь идёт о:
- дивидендах от иностранных компаний;
- процентах по депозитам и облигациям;
- роялти за использование вашей интеллектуальной собственности;
- арендной плате за недвижимость за границей;
- доходе от продажи зарубежного имущества;
- наследстве и подарках от иностранных лиц;
- выигрышах в зарубежных лотереях;
- гонорарах за работу на иностранных заказчиков.
Кстати, зарплата от иностранного работодателя за работу из дома в Киеве – тоже иностранный доход. И не имеет значения, куда именно приходили деньги: на украинский счёт, на иностранный кошелёк или на платёжную систему вроде Payoneer.
Сколько придётся заплатить
Базовая ставка налога на доходы физических лиц для иностранных поступлений – 18 процентов. Это стандарт, который применяют к большинству выплат.
Но есть исключения. Дивиденды, начисленные нерезидентами, облагаются по ставке 9 процентов. Для отдельных видов доходов Кодекс предусматривает и другие специальные правила, так что перед расчётом стоит проверить конкретную норму. Поэтому налогообложение иностранных доходов редко сводится к одной ставке.
Сверху добавляется военный сбор. Для иностранных доходов физлиц он составляет 5 процентов. Получается 23 процента суммарно, а для дивидендов – 14.
Как и когда декларировать
Все поступления из-за границы включаются в общий годовой налогооблагаемый доход. Отчитываться нужно через налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.
Порядок налогообложения иностранных доходов определён, в частности, пунктом 170.11 статьи 170 Налогового кодекса. Сами же правила для физических лиц собраны в разделе IV Кодекса.
Сроки стандартные:
- до 1 мая – подать декларацию за прошлый год;
- до 31 июля – уплатить налог и военный сбор.
Подать отчётность можно лично, по почте или онлайн через Электронный кабинет. Последний вариант самый быстрый и наименее нервный.
К декларации стоит приложить документы, подтверждающие сумму и источник дохода. Контракт, инвойс, банковская выписка – всё это пригодится, если налоговая захочет проверить цифры.
Двойное налогообложение: как не платить дважды
Самый болезненный вопрос звучит так: неужели придётся отдать часть дохода двум странам? Механизм против этого существует.
Если с иностранного дохода вы уже уплатили налог за границей, годовое обязательство в Украине можно уменьшить на эту сумму. Но только в пределах, предусмотренных действующим международным договором об избежании двойного налогообложения.
Что нужно сделать во время декларирования:
- показать сумму налога, уплаченного в другом государстве;
- иметь документ, подтверждающий его уплату;
- учесть условия соответствующего договора, ведь именно там прописано, какие налоги засчитываются и какие есть ограничения.
Здесь важен один момент: зачисление не происходит автоматически. Никто не уменьшит платёж только потому, что вы принесли справку. Придётся показать расчёт и правильно заполнить соответствующие строки декларации.
Ещё одна деталь. Если между Украиной и страной источника дохода нет договора, зачесть уплаченный там налог не получится. Сумму придётся внести в бюджет Украины полностью. Вот почему международные договоры имеют вполне практическое значение.
Нюансы, о которых легко забыть
Не все иностранные доходы имеют одинаковый налоговый режим. Скажем, доход от продажи недвижимости за границей обычно облагается по законодательству страны, где эта недвижимость находится. Украина тоже может иметь право на налогообложение, и здесь всё решает конкретный договор.
Многие ошибаются, считая, что если налог за границей оказался больше украинского, декларацию подавать не нужно. Нужно. Уменьшение обязательства до нуля не отменяет обязанности отчитаться. Задекларировать доход – это обязанность, а не право.
Отдельная тема – контролируемые иностранные компании. Если вы владеете долей в иностранном юридическом лице, могут возникнуть дополнительные обязательства. Это сюжет не для одного абзаца, но держать его в голове стоит.
За неподачу декларации грозит штраф: 340 гривен за первое нарушение и 1 020 гривен за повторное в течение года. Плюс пеня за каждый день просрочки уплаты. Суммы небольшие, но неприятные, и они легко перечёркивают весь смысл экономии.
Обсудить эту новость в моем телеграм-канале Адвокат Олег Лукьянчиков
