Штраф за несвоевременное представление декларации ФОП пугает многих предпринимателей, и напрасно. Просроченный отчет – история неприятная, но не смертельная: суммы вполне подъемные, а ситуацию почти всегда можно исправить. Другое дело, что промедление множит потери. Давайте разберемся, во сколько обходится провинность и как не навредить себе еще сильнее.
Что грозит за просроченную декларацию
Главная норма здесь – статья 120 Налогового кодекса Украины. Она наказывает за сам факт непредставления или несвоевременного представления декларации, даже когда налога к уплате нет. Государству нужны цифры, а не ваши объяснения, и вся логика санкции строится именно на этом.
Размеры штрафа по этой статье такие:
- 340 гривен за каждую декларацию, которую подали не вовремя или не подали вовсе.
- 1020 гривен, если нарушение повторяется в течение года после того, как вас уже штрафовали.
Считают не по факту опоздания, а по каждой декларации отдельно. Поэтому за два пропущенных квартала предприниматель третьей группы заплатит не 340 гривен, а 680 – и это еще без санкций за неуплату самого налога.
Об этом в комментарии 24 Канала рассказала адвокат адвокатского объединения EvrikaLaw Ольга Брус.
Кроме налогового штрафа, есть и административная ответственность по статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях. Санкция там скромная – от 51 до 136 гривен, и на практике ее применяют не всегда. А вот с объединенной отчетностью за наемных работников все серьезнее: за первое же нарушение срока штраф составляет 1020 гривен.
Как исправить ситуацию, если срок уже прошел
Первое правило: подайте декларацию как можно быстрее. Обязанность отчитываться никуда не исчезает, даже если срок прошел давно.
Сделать это можно через Электронный кабинет плательщика налогов или другой сервис подачи отчетности. После отправки проверьте, пришла ли вторая квитанция. Именно она подтверждает, что система документ приняла. Без подтверждения считается, что вы не подали ничего, и штраф за несвоевременное представление декларации ФОП платить все равно придется.
Как только декларация попадет в налоговую, процесс остановится. Инспекторы увидят ваши реальные цифры, а не будут считать обязательства по собственным оценкам. Момент принципиальный: до подачи отчета сумму налога могут определить самостоятельно, и она нередко оказывается больше реальной.
Когда доступа в кабинет нет или сбилась электронная подпись, не откладывайте на последний день. Сервисы перегружены как раз накануне предельных сроков, а техническая ошибка от штрафа не спасет.
Надеяться, что о вас забудут, не стоит. Система работает автоматически, так что нарушение рано или поздно всплывет. Промедление грозит целой цепочкой последствий: штрафы копятся, счета могут заблокировать, а статус плательщика единого налога – аннулировать. Основания для такого решения перечислены в статье 299 Налогового кодекса, и непредставление отчетности в течение двух последовательных отчетных периодов там названо прямо.
Когда платить штраф
Сразу бежать в банк не нужно. Сначала дождитесь налогового уведомления-решения, которое все называют сокращенно НУР. В этом документе указаны сумма штрафа и реквизиты для уплаты.
Прийти оно может двумя путями: в Электронный кабинет или по почте. По словам адвоката, после получения документа на оплату отводится 10 дней. Просрочите – и долг перейдет в категорию налогового, а со временем к нему может добавиться пеня.
После подачи декларации стоит регулярно заглядывать в Электронный кабинет и проверять два раздела: входящие и исходящие документы и состояние расчетов с бюджетом. Так вы не пропустите сообщение от налоговой.
Сроки, которые стоит держать в голове
Многие предприниматели ловят себя на мысли, что декларацию нужно подавать раз в год. Это правда только для первой и второй групп. Плательщики этих групп отчитываются в течение 60 дней после окончания календарного года, а третья группа подает отчет ежеквартально, в течение 40 дней после последнего дня квартала.
С уплатой тоже своя арифметика:
- Первая и вторая группы платят единый налог авансом, до 20 числа текущего месяца.
- Третья группа перечисляет налог в течение 10 дней после предельного срока подачи квартальной декларации.
Классическая ошибка – считать, что у отчета и платежа одна дата. Нет, это разные сроки, и пропустить можно каждый из них отдельно.
У предпринимателей на общей системе налогообложения своя логика: декларацию об имущественном состоянии и доходах подают раз в год, а налог платят авансовыми платежами поквартально. Если вы недавно сменили систему, проверьте, по каким правилам отчитываетесь сейчас, потому что путаница здесь случается чаще всего.
Штраф за неуплату налога
Отдельная история – несвоевременная уплата единого налога. Размер санкции тут зависит от группы и длительности просрочки.
- ФОП третьей группы: 5 процентов от суммы налогового долга, если задержка не превысила 30 дней, и 10 процентов, если просрочка затянулась дольше.
- ФОП первой и второй групп: фиксированная санкция в размере 50 процентов ставки налога, причем независимо от того, на сколько дней вы опоздали.
- Просрочка более 90 дней: к сумме долга добавляется пеня, которую начисляют по правилам статьи 129 Налогового кодекса Украины.
Посчитаем на примере. Допустим, предприниматель третьей группы должен был уплатить 1500 гривен единого налога, а задержал платеж на 45 дней. Санкция – 10 процентов, то есть 150 гривен. Если же это ФОП второй группы со ставкой 1600 гривен в месяц и та же задержка, штраф составит уже 800 гривен. Разница ощутимая, правда?
Логика законодателя для первой и второй групп проста: сумма просрочки не имеет значения, значение имеет сам факт опоздания. Так убирают любое пространство для торга.
Можно ли оспорить штраф
Иногда сумма в НУР действительно завышена, и тогда есть смысл спорить. Штраф за несвоевременное представление декларации ФОП оспаривают двумя путями: через жалобу в налоговую высшего уровня или через суд.
Административный путь ограничен во времени: жалобу подают в течение 10 рабочих дней после получения НУР, как это предусматривает статья 56 Налогового кодекса Украины. Пропустите этот срок – останется только суд, а это уже другие расходы и другой темп.
Прежде чем спорить, стоит честно ответить себе на один вопрос. Декларацию вы действительно подали вовремя и у вас есть квитанция? Если да, шансы неплохие. Когда же срок и правда пропущен, спор редко заканчивается в вашу пользу.
Как не наступить на эти грабли
Самое дешевое решение – подавать отчетность вовремя, даже когда показатели нулевые. Нулевая декларация остается декларацией, и за ее непредставление штрафуют так же.
Второй момент, о котором часто забывают: сроки отчетности и уплаты не совпадают. Подать отчет и перечислить налог нужно в разные даты, так что напоминание стоит ставить на обе.
Если нарушение уже случилось, не стоит придумывать собственные схемы. Подать декларацию, дождаться НУР, проверить сумму – базовый алгоритм. Когда же начисленные суммы выглядят неадекватно, разговор со специалистом обойдется дешевле судебного спора.
Штраф за несвоевременное представление декларации ФОП – не единственная статья расходов для неосторожного предпринимателя. Еще есть пеня, блокировка счетов и риск потерять упрощенную систему налогообложения. Впрочем, все эти риски легко свести на нет. Календарь, напоминание в телефоне и несколько минут в Электронном кабинете – и никакого повода для переписки с налоговой.
Примечания
В источнике диапазон штрафа по статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях приведен без пояснения. На самом деле 51 гривна – это первое нарушение, а 85-136 гривен – повторное в течение года, то есть разные части одной статьи.
Также в первоисточнике не названа норма, которая устанавливает штраф за несвоевременное представление объединенной отчетности за наемных работников. Это статья 119 Налогового кодекса Украины.
