Уплата НДС для ФОП станет менее бумажной: 11 ноября Верховная Рада приняла в целом законопроект №16037-д. За документ проголосовали 273 народных депутата. Он вносит изменения в Налоговый кодекс и должен уменьшить административную нагрузку на бизнес.
Дальше разберём простыми словами, что именно изменится для предпринимателей, кого новые правила коснутся больше всего и на какие даты ориентироваться.
Что такое НДС и как он работает
НДС – косвенный налог, который добавляют к цене товара или услуги. Предприниматель собирает его с покупателей, а потом перечисляет в бюджет разницу между налоговым кредитом и налоговыми обязательствами.
Поясню на примере. Покупаешь товар за 120 грн, из которых 20 грн – НДС. Это твой налоговый кредит. Продаёшь его за 240 грн, где НДС уже 40 грн. Это налоговое обязательство. В бюджет идёт разница – 20 грн.
Если расходов больше, чем продаж, появляется отрицательное значение. Его можно заявить к бюджетному возмещению, то есть вернуть деньги на счёт. Или зачесть в налоговый кредит следующего периода – тогда сумма просто уменьшит будущие платежи.
Стандартная ставка – 20%. Для отдельных операций действуют 7% и 0%. ФОП становится плательщиком НДС добровольно или автоматически, когда превысит годовой лимит третьей группы (в 2026 году это 10 091 049 грн). Регистрация не происходит сама собой: нужно подать заявление в установленный срок. Пропустишь – налоговая начислит обязательства по собственным расчётам.
Дальше на 5% без НДС уже не удержаться: либо общая система, либо регистрация плательщиком НДС со ставкой 3%. Ставка 3% действует вместе с налогом на добавленную стоимость, поэтому на первый взгляд выглядит тяжелее, чем 5%. Но при солидном налоговом кредите разница сглаживается.
Не путайте НДС с единым налогом. На упрощённой системе предприниматель платит свои 5% или 3% и параллельно собирает для бюджета налог на добавленную стоимость. Одно другому не мешает, просто отчётности становится больше.
А ещё НДС для предпринимателя – это не только налог. Это накладные, декларации, сроки и штрафы за каждую мелочь. Именно поэтому упрощение здесь стоит больше, чем кажется на старте.
Кого изменения коснутся в первую очередь
Законопроект писан для всех плательщиков налога на добавленную стоимость, но кому-то он облегчит жизнь заметнее:
- ФОП на третьей группе, которые уже зарегистрированы плательщиками НДС или только собираются ими стать.
- Тем, у кого регулярно накапливается отрицательное значение и есть право на бюджетное возмещение.
- Предпринимателям, которые продают товары и услуги обычным людям, а не компаниям с регистрацией.
- Владельцам бизнеса, планирующим преобразование предприятия и перенос отрицательного значения.
Остальным перемены тоже достанутся, просто эффект будет скромнее.
Отчитываться можно будет ежеквартально
Уплата НДС для ФОП здесь станет более гибкой: появится право выбора отчётного периода. Сейчас большинство плательщиков отчитывается ежемесячно, а квартальный период доступен лишь части предпринимателей. Законопроект даёт ФОП, зарегистрированным плательщиками НДС, возможность выбирать самостоятельно.
Разница вполне ощутима. При месячном периоде декларацию подают до 20-го числа следующего месяца. При квартальном – в течение 40 дней после его окончания. Вместо двенадцати отчётов в год получается четыре.
Меньше дедлайнов – меньше шансов что-то пропустить. Для небольшого бизнеса с редкими операциями это реальная экономия времени бухгалтера или самого предпринимателя.
Часть коллег всё равно останется на месячном ритме: одним так привычнее, другим важно видеть цифры чаще.
Проверок станет меньше: порог поднимут до миллиона
Второе заметное изменение касается контроля. Сейчас сумма бюджетного возмещения или отрицательного значения свыше 100 тыс. грн может стать основанием для документальной внеплановой проверки. Порог поднимут до 1 млн грн.
Что это значит на практике? Если заявленная сумма меньше миллиона, налоговая не придёт с внеплановой проверкой лишь из-за этого. Поводов для визита инспекторов станет меньше – как и пауз в работе.
Тут важный момент. Проверки как таковые никто не отменяет. Основание исчезает лишь для одного конкретного случая – когда сумма возмещения или отрицательного значения не дотягивает до миллиона.
Со сроками возврата денег тоже есть нюансы: порядок прописан в статье 200 Налогового кодекса. Пока идёт проверка, возмещение тормозится. Поэтому меньше формальных поводов для контроля – это в том числе более предсказуемый денежный поток.
Электронный кабинет заполнит отчётность сам
Третья новация – расширение функционала электронного кабинета плательщика налогов. Появится предварительное автоматическое заполнение налоговой отчётности и налоговых накладных. Информацию будут брать из информационно-коммуникационных систем контролирующих органов.
Попросту: часть работы, которую предприниматель делал руками, система подготовит заранее. Человеку останется проверить и подтвердить.
Налоговая накладная – документ, дающий покупателю право на налоговый кредит. Ошибка в ней стоит дорого, ведь приходится оформлять расчёт корректировки. Автозаполнение снижает риск таких ошибок и убирает рутину. Штраф за несвоевременно зарегистрированную накладную прописан в статье 120-1 Налогового кодекса, так что экономия тут не только во времени.
Одна сводная накладная вместо многих
Плательщикам налога на добавленную стоимость разрешат составлять одну сводную налоговую накладную. Речь об операциях по поставке товаров и услуг покупателям, которые не зарегистрированы плательщиками НДС. Составить её можно будет не позднее последнего дня месяца.
Сводная накладная – один документ, который охватывает целый ряд однотипных операций. Для тех, кто продаёт обычным людям, а не компаниям, это заметное облегчение.
Добровольная уплата и преобразование предприятий
Отдельный блок изменений – усовершенствование временного механизма стимулирования добровольной уплаты. Он касается обязательств, начисленных по результатам документальных проверок в период действия военного положения.
Ещё один пункт – перенос отрицательного значения НДС при преобразовании предприятия. Если новосозданное предприятие вовремя перерегистрируется плательщиком налога на добавленную стоимость, документальную проверку проводить не будут. Для бизнеса это меньше пауз во время реорганизации.
Когда всё это заработает
Уплата НДС для ФОП в 2026 году будет происходить ещё по старым правилам. Закон вступает в силу на следующий день после официального опубликования, но отдельные его положения начнут действовать позже. Часть изменений – с 1 января 2027 года, ещё часть – с 1 июля 2027 года.
Такой растянутый график означает простое: закладывайте переходный период в свои планы. Не стоит ждать, что новые правила для кабинета или накладных появятся завтра.
Что дальше с реформой упрощённой системы
Чиновники взялись за реформу упрощённой системы налогообложения, чтобы наполнить бюджет. Среди новаций, которые обсуждали, было и введение НДС для ФОП с 2028 года.
Кроме того, после войны могут изменить правила работы упрощённой системы, взяв за образец польскую модель. Глава налогового комитета Рады Данило Гетманцев говорил, что она предусматривает увеличение лимита дохода для ФОП и дифференцированные ставки.
Уплата НДС для ФОП – лишь один кирпичик в этой большой перестройке. Поэтому предпринимателям стоит следить не только за текстами принятых законов, но и за календарём голосований. Следующие изменения могут оказаться куда серьёзнее нынешних.
