Возврат на единый налог в том же году, когда ФОП уже перешла на общую систему, — вопрос, который возникает довольно часто. Короткий ответ: нет, вернуться не получится. Но давайте разберёмся, почему именно и что с этим делать.
Одна попытка в год — и точка
Предприниматель, который хочет перейти с обычной системы налогообложения на упрощённую, может сделать это лишь один раз в течение календарного года. Так прямо написано в подпункте 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 Налогового кодекса Украины.
Чтобы перейти, нужно подать заявление в налоговый орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала. То есть переходить на единый налог можно только с первого числа нового квартала — и только если эта возможность ещё не использована в текущем году.
Что происходит на практике
Представьте ситуацию: ФОП начинает год на едином налоге, но где-то в феврале или марте решает перейти на общую систему. Допустим, с 1 апреля. Формально в этот момент она уже воспользовалась своим правом на упрощённую систему в текущем году — ведь она её и применяла.
Позже, в мае или августе, предприниматель может пожалеть об этом решении. Но вернуться на единый налог в том же году уже не выйдет. Неважно, идёт ли речь о переходе с 1 июля или с 1 октября — ответ в налоговой будет одинаковым: нет.
Кстати, то же самое касается тех, кто перешёл на общую систему с 1 июля или 1 октября. Логика одинакова: переход уже состоялся в текущем году, и право на упрощённую систему уже было реализовано.
Почему налоговая откажет
Закон чётко определяет основания для отказа в регистрации плательщиком единого налога. Согласно пункту 299.6 статьи 299 НКУ, их всего три:
- несоответствие предпринимателя требованиям статьи 291 НКУ (лимиты дохода, запрещённые виды деятельности и т. д.);
- наличие непогашенных налоговых обязательств или долга у субъекта, образовавшегося в результате реорганизации;
- несоблюдение требований подпункта 298.1.4 — в частности, попытка воспользоваться правом перехода повторно в течение года.
Третий пункт — это как раз ваш случай. Если ФОП уже меняла систему налогообложения в текущем году, повторное заявление будет отклонено. Причём отказ оформляется письменно, с обоснованием, и выдаётся в течение двух рабочих дней с момента подачи заявления (пункт 299.5 НКУ). Такой отказ можно обжаловать, но шансов мало: закон в этом вопросе однозначен.
Регистрация плательщика единого налога: как это работает
Для тех, кто впервые разбирается в теме: сам факт перехода на единый налог фиксируется через внесение записи в реестр плательщиков единого налога. Это предусмотрено пунктом 299.1 статьи 299 НКУ. То есть недостаточно просто подать заявление — статус плательщика ЕН возникает только после регистрации.
Если заявление подано вовремя и оснований для отказа нет, регистрация происходит автоматически. Но если присутствует хотя бы одно из трёх оснований из пункта 299.6 — запись в реестре не появится.
Когда же можно вернуться
Если в текущем году переход уже состоялся — единственный вариант — ждать следующего. С 1 января нового календарного года ФОП снова получит право подать заявление на упрощённую систему. Главное условие — соответствовать требованиям статьи 291 НКУ на момент перехода.
Честно говоря, стоит заранее проверить несколько вещей. Во-первых, не превысила ли ФОП лимиты дохода, допускающие применение единого налога. Во-вторых, не занимается ли она видами деятельности, несовместимыми с упрощённой системой. В-третьих, нет ли налогового долга — его наличие может стать отдельным препятствием.
Заявление на переход с 1 января нужно подать не позднее 16 декабря текущего года — то есть за 15 календарных дней до начала первого квартала следующего года. Если всё в порядке — с нового года ФОП снова станет плательщиком единого налога.
Ждать почти год — не самая приятная перспектива. Но это правило одинаково для всех, и никаких исключений Налоговый кодекс здесь не предусматривает.
