Юридичні особи в Україні щороку стикаються з обов’язком подавати декларацію з податку на нерухомість, відмінну від земельної ділянки, навіть якщо місцева рада встановила нульову ставку. Це випливає з роз’яснення Державної податкової служби України, і давайте розберемося, що саме мається на увазі.
Коли йдеться про податок на нерухомість для бізнесу, багато хто помилково думає: якщо ставка нульова, то й декларацію подавати не треба. Насправді це не так. ДПС чітко вказує на те, що за об’єкти, які перебувають у власності юридичних осіб, декларація подається на загальних підставах навіть за нульових ставок.
Звідки береться така вимога? Тут слід звернутися до Податкового кодексу України. Відповідно до підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 цього кодексу, ставки податку для житлової та нежитлової нерухомості встановлюють сільські, селищні або міські ради. Вони можуть диференціювати ставки залежно від місця розташування об’єкта та його типу. Верхня межа – 1,5 відсотка розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного року, за кожен квадратний метр бази оподаткування.
Ключове слово тут – «у розмірі, що не перевищує». Тобто рада може затвердити будь-яку ставку в цих межах, зокрема й нульову. І саме тому в деяких громадах юридичні особи не сплачують податок, але зобов’язані звітувати.
Хто і коли подає декларацію
Платниками податку на нерухомість є як фізичні, так і юридичні особи. Однак саме юридичні особи мають самостійно обчислювати суму податку. Робиться це станом на 1 січня звітного року. Далі, згідно з підпунктом 266.7.5 пункту 266.7 статті 266 ПКУ, до 20 лютого того ж року юрособа має подати декларацію до контролюючого органу за місцезнаходженням об’єкта оподаткування.
Тут важливий момент: декларація подається за формою, затвердженою Міністерством фінансів України. Наразі йдеться про наказ Мінфіну від 10 квітня 2015 року № 408 з усіма подальшими змінами. Річну суму податку в декларації розбивають рівними частками поквартально. Тобто якщо загальна сума за рік становить, скажімо, 40 тисяч гривень, то щокварталу підприємство сплачує по 10 тисяч.
Як бути з новоствореним об’єктом нерухомості
Окрема історія – коли об’єкт житлової чи нежитлової нерухомості щойно з’явився. Це може бути новобудова, придбане приміщення або об’єкт, щодо якого вперше виникло право власності. Для таких випадків передбачено спеціальний строк. Юридична особа має подати декларацію протягом 30 календарних днів з дня виникнення права власності на такий об’єкт.
Податок у такому випадку сплачується починаючи з місяця, в якому право власності виникло. Тобто якщо право власності зареєстровано, наприклад, у травні, то податок за цей рік нараховується з травня по грудень включно.
Як заповнювати додатки до декларації
Форма декларації з податку на нерухомість, затверджена згаданим наказом № 408, передбачає два невід’ємні додатки. Додаток 1 заповнюють для об’єктів житлової нерухомості, а додаток 2 – для нежитлової. Без цих додатків декларація вважається неповною.
У примітці 10 до інформації, яка стосується додатка 1 та додатка 2, звернено увагу на графу 14 «Ставка (%)». Тут зазначається ставка податку, визначена рішенням органу місцевого самоврядування. Ставка вказується відповідно до того самого підпункту 266.5.1 пункту 266.5 статті 266 ПКУ.
Якщо сільська, селищна або міська рада встановила для певного типу об’єктів нульову ставку, у графі 14 додатка зазначається саме «0». І це, як ми вже з’ясували, не звільняє від подання декларації.
Тут доречний простий приклад. Припустимо, підприємство володіє офісним приміщенням у місті, де міська рада вирішила підтримати бізнес і встановила нульову ставку для нежитлової нерухомості комерційного призначення. Бухгалтер підприємства, керуючись роз’ясненням ДПС, має сформувати додаток 2, вписати у графу 14 нуль і подати декларацію в загальному порядку. Якщо цього не зробити, можна отримати штраф за неподання звітності.
Практичний висновок для юросіб
Отже, навіть якщо у вашій громаді затверджено нульову ставку податку на нерухомість для юридичних осіб, щорічне подання декларації залишається обов’язковим. Строк для звичайних об’єктів – до 20 лютого. Для новостворених – протягом 30 календарних днів після виникнення права власності.
Крім того, слід уважно перевіряти актуальні рішення місцевих рад. Ставки можуть змінюватися щороку, і те, що торік було нульовим, цього року може стати, приміром, 0,5 відсотка. Тоді доведеться не лише подавати декларацію, а й сплачувати податок поквартально.
Роз’яснення ДПС не містить прямих посилань на штрафні санкції за неподання декларації з нульовою ставкою, однак загальні норми Податкового кодексу передбачають відповідальність за порушення строків звітності незалежно від суми нарахованого податку. Тому безпечніше звітувати вчасно, навіть коли сума до сплати дорівнює нулю.
Обговорити цю новину у моєму телеграм-каналі Адвокат Олег Лукьянчиков
