Знижена ставка ЄСВ – це реальна можливість для роботодавця платити менше, якщо в штаті є люди з інвалідністю. Замість звичних 8,41% ви можете перераховувати до бюджету лише 5,5% від зарплати такого працівника. Звучить непогано, правда? Давайте розберемо, хто саме має право на таку пільгу і що для цього потрібно.
Зазвичай роботодавці сплачують єдиний соціальний внесок за своїх працівників за ставкою 22%. Але якщо ви оформили людину з інвалідністю, держава просить менше – 8,41% від суми її заробітної плати. Це базова пільга, яка діє для всіх. Однак її можна зменшити ще відчутніше, якщо ваш бізнес відповідає двом критеріям.
Тут важливий момент: знижена ставка ЄСВ застосовується не до всієї зарплатної відомості, а лише до виплат на користь працівників з інвалідністю. Тобто за інших працівників ви й надалі платитимете 22%.
Кому доступна ставка 5,5%
Щоб платити 5,5% замість 8,41%, треба виконати дві умови одночасно:
- люди з інвалідністю становлять не менше 50% від загальної кількості працівників;
- фонд оплати їхньої праці – не менше 25% від загальних витрат на оплату праці.
Уявімо просту ситуацію. У вас працює 20 осіб, з них 10 – з інвалідністю. Це рівно половина штату, тобто перша умова виконана. Далі дивимось на зарплати. Загальний фонд оплати праці – 800 тисяч гривень на місяць, а людям з інвалідністю ви платите 240 тисяч. Це 30% від загальної суми, що більше за необхідні 25%. Отже, ви маєте повне право застосовувати знижену ставку 5,5% до заробітної плати цих десяти працівників.
Зверніть увагу: відсотки рахуються від кількості працівників та від фонду оплати праці за місяць. Якщо показники стрибають, потрібно перевіряти відповідність критеріям щомісяця.
Окрема пільга для підприємств УТОГ і УТОС
Є ще одна цікава категорія. Підприємства та організації, які належать до системи УТОГ (Українського товариства глухих) або УТОС (Українського товариства сліпих), можуть платити ще менше. Для них передбачена ставка 5,3% за умови дотримання визначених законодавством критеріїв.
Критерії для цих організацій дещо відрізняються від звичайних роботодавців. Зазвичай ідеться про те, що більшість працівників мають відповідні порушення слуху або зору. Однак щоб не помилитися, краще звіритися з профільними нормативними актами або запитати у свого бухгалтера.
Пільги для ФОП та самозайнятих осіб
Пільги стосуються не лише тих, хто наймає працівників. Фізичні особи-підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також члени фермерських господарств можуть бути повністю звільнені від сплати ЄСВ за себе. Тобто вони не зобов’язані перераховувати внесок зі своїх доходів.
Але тут є нюанс: звільнення не відбувається автоматично. Воно можливе лише за наявності законних підстав. Перелік таких підстав визначено чинним законодавством, і він досить обмежений. Наприклад, це може стосуватися осіб, які вже отримують пенсію за віком або мають інвалідність. Та все ж кожен випадок унікальний, тому варто перевіряти свою ситуацію окремо.
Як почати користуватися пільгою
Перш ніж застосовувати знижену ставку ЄСВ, переконайтеся, що маєте документальне підтвердження статусу працівників з інвалідністю. Це можуть бути довідки МСЕК, виписки з актів огляду чи інші офіційні документи. Без них податкова може відмовити у визнанні пільги.
Також не забувайте, що виконання умов треба відстежувати постійно. Якщо в якомусь місяці частка працівників з інвалідністю впаде нижче 50%, то застосовувати 5,5% вже не можна. Доведеться повертатися до звичайних 8,41%, а може й до 22%, якщо працівник взагалі втратив статус інвалідності.
Наостанок простий лайфхак: попросіть вашого бухгалтера щомісяця звіряти кількість працівників з інвалідністю та їхній фонд оплати праці. Це займає кілька хвилин, але допомагає вчасно помітити право на знижену ставку ЄСВ і не переплачувати зайве.