Спадкування – це процес передачі прав і обов’язків від померлої особи (спадкодавця) до спадкоємців, який відбувається за заповітом або згідно із законом. Рухоме й нерухоме майно, отримане у спадщину чи в дар, підлягає оподаткуванню. Окремого податку на спадщину в Україні не передбачено – доходи від спадщини оподатковуються податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставками 0%, 5% або 18%.
Розмір податку на спадщину залежить від ступеня спорідненості спадкодавця та спадкоємця, а також – від резидентського статусу спадкоємця/спадкодавця.
Ставка 0% – нульова ставка податку
Нульова ставка застосовується для спадкоємців першого та другого ступенів споріднення:
- Перший ступінь: чоловік/дружина, батьки, діти (зокрема усиновлені чи народжені після смерті спадкодавця).
- Другий ступінь: рідні брати й сестри, баба й дід з обох боків, онуки.
Податкова ставка 5%
Застосовується для спадкоємців, які не належать до першого чи другого ступенів споріднення, але є резидентами України та спадкують майно також від померлої особи-резидента. Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) за ставкою 5% сплачується з усієї вартості успадкованого (чи подарованого) майна.
Податкова ставка 18% застосовується:
- для спадщини, отриманої від спадкодавця-нерезидента;
- для спадкоємців-нерезидентів, незалежно від ступеня споріднення із спадкодавцем.
Тобто ставку ПДФО 18% потрібно буде сплатити незалежно від ступеня спорідненості в разі якщо спадкодавець або спадкоємці є нерезидентами України.
Коли потрібно декларувати доходи від спадщини
Спадкоємці, які отримали спадщину за нульовою ставкою, звільнені від подання декларації на доходи фізичних осіб.
Ті, хто отримав спадок, що оподатковується за ставками 5% чи 18%, зобов’язані подати декларацію про майновий стан і доходи.
До декларації потрібно включити вартість спадщини в загальний річний дохід. Крім того, під час спадкування сплачується військовий збір у розмірі 1,5% (це не стосується спадкоємців із нульовою ставкою податку).
Важливо: Дарунок та оподаткування
Майно, отримане в дар, оподатковується за такими ж правилами, як і спадщина.
